Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, prestataires de soins de santé pédiatriques et affiliés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-04-1992
4 novembre 1992
Objet : Demande de décision ; exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre de février 19, 1992, dans laquelle vous demandez une décision confirmant une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia pour les achats effectués par ************** (le contribuable "" ) et ses sociétés affiliées.
FAITS
Le contribuable et ses filiales sont des organisations à but non lucratif exonérées de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable promeut les soins de santé pédiatriques en fournissant des services de soins hospitaliers sur une base hospitalière et ambulatoire, ainsi que des services auxiliaires. Il offre ses services aux enfants sans distinction de race, de religion, d'origine nationale ou de capacité à payer dans des cas spécifiques de besoins financiers. La fonction de chacune des sociétés affiliées du contribuable est de soutenir les activités et les objectifs exonérés du contribuable.
Vous demandez une décision selon laquelle les achats du contribuable et des sociétés affiliées constituées séparément sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, parce que toutes les entités sont des organisations à but non lucratif et font partie intégrante du contribuable.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(7)(d) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de repos agréée à but non lucratif.
Sur la base de l'objectif de l'organisation tel qu'il est décrit dans la documentation que vous avez fournie, j'estime que cette organisation remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération susmentionnée. Veuillez noter que cette exonération ne s'applique qu'aux biens meubles corporels achetés pour être utilisés et consommés par le contribuable.
Cette organisation, qui est une clinique ambulatoire, n'est pas constituée en société distincte mais fait partie de l'hôpital à but non lucratif. En vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-47(D), une clinique qui fait partie intégrante d'un hôpital à but non lucratif peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. D'après les informations fournies, j'estime que cette organisation remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code
§58.1-608(7)(d). Veuillez noter que cette exonération ne s'applique qu'aux biens meubles corporels achetés pour être utilisés et consommés par le contribuable.
Affiliés: La loi de Virginia ne prévoit pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par la loi Va. Code §58.1-608.
Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte. Voir VR 630-10-35.2. Sur la base des faits présentés, les sociétés affiliées restantes ne sont pas éligibles à l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608(7)(d) et ne peuvent bénéficier d'aucune autre exemption en vertu de la loi Va. Code §58.1-608. Le fait que les filiales restantes fassent partie de la structure de l'hôpital, qui est exploité sans but lucratif, ne permet pas à ces entités constituées séparément de bénéficier d'une exonération. Par conséquent, ils sont tenus de payer la taxe au détaillant sur tous les achats de biens meubles corporels si le détaillant est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, les sociétés doivent déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/605OF
Décisions du commissaire fiscal