Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés de construction ; revenus provenant d'un partenariat hors de l'État
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-30-1992
30 octobre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 17, 1992, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ********* (le contribuable "" ).
FAITS
Dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années considérées, le contribuable a déclaré une soustraction pour les revenus provenant d'une participation de 15% dans une société en commandite de Caroline du Nord. Vous déclarez que la totalité des revenus de la société de personnes a été déclarée et imposée par la Caroline du Nord.
Le département a refusé la soustraction et a imposé l'impôt sur le revenu de Virginia sur 100% du revenu de la société de personnes. Vous vous opposez à ce traitement et demandez comment le contribuable doit déclarer ce revenu dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia afin d'éviter une double imposition.
DÉTERMINATION
Soustraction des revenus: L'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia est prélevé sur le revenu imposable en Virginia de toute société ayant des revenus de source Virginia. Le revenu imposable en Virginia est défini comme le revenu imposable fédéral avec certains ajouts, soustractions et exemptions spécifiques. Aux fins du calcul du revenu imposable en Virginia, l'expression "federal taxable income" désigne tous les revenus, quelle qu'en soit la source et quelle qu'en soit la dénomination, sur lesquels un impôt fédéral est prélevé. Il n'y a pas de modification pour permettre la soustraction que vous demandez pour les revenus d'une société en commandite. C'est donc à juste titre que l'auditeur a refusé la soustraction.
Répartition: La loi et les règlements de Virginia exigent que les sociétés qui ont des revenus à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia calculent leurs revenus soumis à l'impôt de Virginia conformément à la formule statutaire applicable. Les revenus d'une société en commandite sont répartis avec le reste des revenus du contribuable.
L'examen de la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés révèle que le contribuable a utilisé la méthode de comptabilisation des contrats achevés pour les années considérées. En vertu de la loi Va. Code §58.1-419, les sociétés de construction qui déclarent leurs revenus sur la base de contrats achevés sont tenues de répartir leurs revenus sur la base du rapport entre les activités en Virginia et les activités totales de la société.
L'examen de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia révèle qu'à l'exception de la participation dans la société en commandite, le contribuable a exercé ses activités entièrement en Virginia et n'a donc pas réparti ses revenus entre Virginia et d'autres États. Le contribuable aurait dû répartir le revenu sur la base d'une fraction dont le numérateur est l'entreprise de Virginia (qui n'inclut pas le revenu de la société en commandite) et dont le dénominateur est l'entreprise totale de la société (y compris le revenu de la société en commandite). Aucune des données de répartition de la société en commandite ne peut être incluse dans le facteur de répartition du contribuable. Voir P.D. 88-235 (8/10/88).
En conséquence, l'évaluation sera révisée pour refléter la méthode de répartition appropriée. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6329P
Décisions du commissaire fiscal