Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteurs de répartition ; déclarations de la société mère
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-30-1992
30 octobre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 27, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux redressements ont été effectués. L'auditeur a calculé un facteur "salaires" sur la base des déclarations d'impôt sur les salaires déposées sous l'immatriculation du contribuable, un facteur "ventes" sur la base des déclarations d'impôt sur les ventes déposées sous l'immatriculation du contribuable, ainsi qu'un facteur "biens". Les revenus ont été attribués à Virginia et l'impôt a été calculé. Vous contestez tous les ajustements apportés aux facteurs de répartition et affirmez que le contribuable n'a pas d'activités commerciales en Virginia.
Vous indiquez que le contribuable était une unité opérationnelle de sa société mère. Le revenu et les facteurs de répartition du contribuable ont été inclus dans les déclarations d'impôt sur le revenu de la société mère au niveau fédéral et au niveau de l'État et ne doivent donc pas être inclus à nouveau dans le revenu ou les facteurs de répartition du contribuable.
DÉTERMINATION
Facteurs liés aux ventes et à la masse salariale: Vous affirmez que le dépôt des déclarations de taxe sur les ventes et de taxe sur les salaires sous l'enregistrement du contribuable n'est pas une preuve prima facie que le contribuable exerce effectivement une activité en Virginia. Vous affirmez que la société mère du contribuable exerce des activités en Virginia et que les ventes et la masse salariale sont imputables à la société mère.
Le contribuable s'est enregistré auprès du département et, dans son enregistrement, cite un aéroport en Virginia comme son lieu d'implantation dans l'État. Le dépôt des déclarations de taxe sur le chiffre d'affaires et de taxe sur les salaires sous l'immatriculation du contribuable indique que le contribuable avait des ventes et des salaires attribuables à l'activité exercée sur ce site en Virginia.
Bien que vous ayez déclaré à l'auditeur que le dépôt de toute déclaration fiscale (ventes, retenue à la source, revenus) sous l'enregistrement du contribuable était une erreur de la société mère, rien n'indique qu'une action corrective ait été entreprise. En fait, un examen des années postérieures à l'audit révèle que les mêmes méthodes d'établissement de rapports ont été suivies. L'auditeur a eu raison de supposer que les ventes et la masse salariale provenaient de l'activité du contribuable en Virginia et de calculer les facteurs de répartition sur la base des déclarations déposées par le contribuable.
Facteur de propriété: Vous estimez que l'estimation de la propriété de Virginia faite par l'auditeur est largement surévaluée," et que l'estimation de l'auditeur n'est pas étayée. Les biens ont été attribués à Virginia lors de l'audit sur la base de la moyenne des ratios ventes de Virginia/ventes totales et masse salariale de Virginia/masse salariale totale.
Le vérificateur a demandé à plusieurs reprises des informations sur les biens, mais le contribuable n'en a pas fourni. Par conséquent, l'auditeur a calculé le coefficient de propriété sur la base des meilleures informations disponibles. Bien que vous affirmiez que le contribuable n'a pas de titre ou d'autres droits sur des biens en Virginia et que la société mère détient le titre et les droits, vous n'avez pas fourni de documentation pour étayer votre affirmation. En l'absence de cette documentation et de ces détails justificatifs, vous ne vous êtes pas acquitté de la charge qui vous incombe de prouver que l'évaluation est erronée.
Revenus déclarés dans la déclaration du parent: Vous indiquez que les revenus en question ont été déclarés dans la déclaration d'impôt sur les sociétés de la société mère ; par conséquent, l'auditeur évalue le contribuable avec des revenus déjà imposés. Vous affirmez que si l'auditeur doit attribuer le revenu au contribuable, la déclaration du parent doit être ajustée.
Aucun document n'indique que les revenus et les chiffres de répartition en question ont été inclus dans la déclaration du parent. Le département ne peut pas accepter votre affirmation sans preuve détaillant le montant et la source des revenus inclus dans les revenus et les facteurs de répartition indiqués dans la déclaration du parent.
Le service vous permettra de soumettre des informations supplémentaires pour étayer votre position. Les informations doivent clairement montrer que les montants déclarés dans le cadre de l'enregistrement du contribuable et les revenus qui lui sont attribués ont été inclus dans les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de la société mère. Si vous choisissez de soumettre ces informations, veuillez les envoyer à la section des services techniques du département, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880, dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5113F
Décisions du commissaire fiscal