Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Intérêts inter-sociétés ; éléments non liés aux ventes et facteur de répartition des ventes
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
04-14-1992
Avril 14, 1992
Re : §58.1-1821 Application Impôts sur le revenu des sociétés
Cher***********
La présente fait suite à votre lettre datée de juin 13, 1991 dans laquelle vous demandez une correction des cotisations pour les exercices fiscaux se terminant en novembre 1987 et novembre 1988 pour ********* (le contribuable "" ). Le contribuable conteste les ajustements de l'audit dans trois domaines : la réintégration des intérêts interentreprises dans le revenu imposable en Virginie, l'exclusion des éléments non commerciaux du dénominateur du facteur de répartition des ventes et divers ajustements de l'auditeur dans le revenu imposable en Virginie.
ARRÊT
Revenus d'intérêts inter-compagnies différés
Le contribuable a reporté les revenus d'intérêts à recevoir d'un contribuable lié selon la méthode de la comptabilité de caisse pour l'année 11/86 sur les années futures aux fins de l'impôt fédéral en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) §267. Pour les besoins d'une déclaration d'impôt séparée en Virginie, le contribuable a inclus le montant total des intérêts différés dans le revenu imposable en Virginie pour 11/86. Dans ses déclarations fiscales de Virginie pour les années d'imposition 11/87 et 11/88, le contribuable a déclaré le revenu imposable fédéral réel, qui comprenait la reconnaissance d'une partie des intérêts interentreprises reportés de l'année fiscale 11/86, puis a soustrait le revenu reporté qui avait été déclaré et imposé dans la déclaration pour l'année fiscale 11/86.
Le calcul du revenu imposable en Virginie pour une déclaration séparée commence par le revenu imposable fédéral. Toutefois, si un groupe affilié dépose une déclaration distincte en Virginie et une déclaration fédérale consolidée, le revenu imposable fédéral distinct aux fins de la Virginie doit être calculé comme si une déclaration fédérale distincte avait été déposée pour toutes les années concernées. Voir, par exemple, VR 630-3-402, Sec. 1B.5(v). Par conséquent, aux fins de l'impôt séparé de Virginie, le revenu imposable fédéral doit être calculé sans tenir compte du report des revenus, gains, pertes ou déductions intersociétés attribuables au dépôt d'une déclaration consolidée.
Il convient de noter que ces ajustements sur la déclaration de Virginie ne sont pas des ajouts "" ou des soustractions "" au revenu imposable fédéral tel que ces termes sont utilisés dans la Va. Code §58.1-402. Techniquement, il s'agit d'ajustements visant à rapprocher le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie du revenu imposable fédéral effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service.
Articles non destinés à la vente
Le terme "sales" est défini comme toutes les recettes brutes à l'exception des dividendes attribuables en vertu de la loi Va. Code §58.1-407. En règle générale, le terme "sales" comprend toutes les recettes brutes produisant des revenus à répartir. Cependant, tous les revenus à répartir ne proviennent pas de la réception effective d'espèces ou d'autres biens qui seraient inclus dans le facteur "ventes".
L'escompte sur achat n'est qu'une écriture comptable destinée à rapprocher les escomptes accordés après qu'une dette a été comptabilisée pour son montant total ; il n'y a rien de reçu à inclure dans le facteur "ventes". En ce qui concerne les gains de change, la conversion d'une monnaie en une autre n'est pas une opération produisant des recettes brutes, mais un simple changement dans la forme de l'argent concerné. Voir le document public 85-1 (1/7/85) (copie jointe). Les réversions de pensions, en revanche, représentent une réception effective d'argent liquide par le contribuable et sont des revenus attribuables à la Virginie. Voir le document public 88-2 (1/4/88).
En conséquence, l'auditeur a correctement réconcilié le facteur de ventes avec les informations de la déclaration fédérale en excluant certains éléments du revenu imposable pour lesquels il n'y avait pas de recettes, à l'exception du produit de la réversion de la pension, qui a été correctement inclus dans le facteur de répartition des ventes par le contribuable.
Ajustements divers
Vous affirmez que l'auditeur a procédé à plusieurs ajustements du revenu imposable avec lesquels vous n'êtes pas d'accord. Cependant, vous n'avez fourni aucune explication ou détail sur la manière dont les autres ajustements sont erronés. L'examen des autres ajustements effectués par l'auditeur indique qu'ils semblent à première vue conformes à la législation et à la politique de la Virginia, qu'ils se réconcilient avec les informations de la déclaration fédérale ou qu'ils constituent des estimations raisonnables en l'absence de données fiables. Dans une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821, il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée en montrant quelle devrait être l'évaluation correcte. Voir le document public 91-240 (10/8/91) (copie jointe).
L'audit sera ajusté pour refléter les changements indiqués dans cette lettre et une facture révisée sera émise en temps voulu. Cette facture doit être payée 30 jours après son émission afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5307G~]
Décisions du commissaire fiscal