Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations d'une société affiliée ; dépôt consolidé
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
10-19-1992
19 octobre 1992
Re : Demande de décision -- Impôts sur le revenu des sociétés
Chère **************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 19, 1992, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur la position du ministère concernant le statut de contribuable consolidé de ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable et une filiale ont déposé séparer Déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia en 1984, leur première année de déclaration en Virginia. Sur le site 1985, le contribuable a acquis deux filiales supplémentaires et a déposé une déclaration de revenus. combinée y compris toutes les entreprises de Virginia. Sur le site 1986, le contribuable a acquis d'autres sociétés en Virginia, a déposé une demande d'autorisation d'exercer une activité professionnelle en Virginia. consolidé et a demandé que cette déclaration soit acceptée telle qu'elle a été déposée pour cette année d'imposition et toutes les années d'imposition ultérieures.
Le contribuable n'a pas reçu de réponse à sa demande de la part du département et a continué à déposer ses déclarations de cette manière. Ce problème a été découvert au cours d'un récent contrôle, ce qui vous a incité à demander officiellement le passage à la base consolidée pour toutes les années au cours desquelles le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu.
DÉTERMINATION
En vertu de la loi Va. Code § 58.1-442, un groupe affilié ne peut pas modifier son choix initial de produire des déclarations sur une base séparée, combinée ou consolidée, sauf si l'autorisation est accordée par le département de la fiscalité. Il est bien établi que l'autorisation de passer à un statut consolidé ou de revenir à un statut consolidé ne sera généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition, et fausse les affaires réalisées et les revenus provenant de Virginia.
La réglementation de Virginia (VR) 630-3-442.A prévoit que le choix du statut de déclaration est effectué la première année où deux sociétés affiliées ou plus sont tenues de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Dans ce cas, le dépôt de déclarations séparées au cours de la première année du contribuable et de la filiale en Virginia semble être un choix contraignant.
Sur la base des faits présentés, j'estime qu'il n'existait pas de circonstances extraordinaires au moment où la déclaration 1986 a été déposée, qui auraient justifié l'autorisation de passer à une déclaration consolidée. Voir le document public (D.P.) 92-83 (6/1/92, copie jointe). En outre, le fait que le contribuable ait déposé des déclarations consolidées sur le site 1986 et par la suite sans avoir obtenu d'autorisation préalable n'est pas une justification suffisante pour accepter les déclarations telles qu'elles ont été déposées, en accordant de fait une autorisation rétroactive pour passer à la déclaration consolidée. Voir P.D. 90-159 (9/6/90, copie jointe).
En outre, pour passer d'un statut à l'autre, la loi de Virginia exige plus qu'une simple demande d'autorisation - elle doit être effectivement accordé. Toutefois, je suis disposé à accorder l'autorisation de passer du statut de déclaration séparée au statut de déclaration combinée à l'adresse 1985, et à permettre que les déclarations fiscales des contribuables soient déposées pour toutes les années d'imposition ultérieures en utilisant cette méthode.
Par conséquent, les déclarations modifiées doivent être déposées pour toutes les années pour lesquelles une cotisation ou un remboursement est prescrit. Étant donné que les déclarations font actuellement l'objet d'un contrôle, l'auditeur est tenu, en vertu de la politique en vigueur, de déterminer le revenu imposable sur une base combinée.
Bien que vous ayez demandé une conférence, la présente lettre a été envoyée sans conférence, étant donné que les faits et les circonstances de cette affaire semblent suffisamment clairs et directs pour exclure la nécessité d'une conférence. Si, après avoir lu cette lettre, vous souhaitez toujours en avoir un, veuillez appeler le département pour convenir d'un rendez-vous.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/6369G~]
Décisions du commissaire fiscal