Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; biens utilisés pour fournir des services d'ingénierie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-29-1992
29 septembre 1992
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre de mars 23, 1992 dans laquelle vous demandez un ruling au nom de ************** (le"Contribuable"), une filiale à 100 % de ************** qui fournit des services à ************************ (le "Gouvernement").
FAITS
Le contribuable est un bureau d'études qui a passé un contrat avec le gouvernement pour lui fournir des services d'appui en matière d'ingénierie. Elle facture le gouvernement sur la base du remboursement des coûts et d'une redevance pour d'autres services. Les services d'ingénierie du contribuable comprennent la conception structurelle, architecturale, électrique et mécanique de bâtiments et la conception d'équipements d'essai sophistiqués tels que des souffleries. Le contribuable achètera du matériel informatique et des logiciels, des équipements de test de fusée, des fournitures d'inspection, des fournitures de bureau, des livres et des publications, selon les besoins de son contrat. Bien qu'achetés par le contribuable, ces articles seront immatriculés au nom du gouvernement. Le contribuable souhaite savoir si l'achat de ces articles est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
Va. Code §58.1-608(A)(1)(e), L'exemplaire ci-joint prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis.
Toutefois, étant donné que l'exemption s'applique aux entrepreneurs qui fournissent des services au gouvernement, le règlement de Virginia (VR) 630-10-27(J), dont la copie est jointe, prévoit que l'exemption s'applique :
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- Uniquement dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est lié directement et le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale, ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe. (C'est nous qui soulignons).
- Uniquement dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est lié directement et le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale, ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe. (C'est nous qui soulignons).
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- Les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral, l'État ou ses subdivisions politiques en vue de la réalisation d'un service et qui, à cette occasion, fournissent des biens meubles corporels sont considérées comme les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat. Ceci est vrai même si le titre de propriété est transféré au gouvernement et/ou si le contractant peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement.. Le même principe s'applique aux personnes qui concluent des contrats avec une entité gouvernementale pour effectuer des travaux de construction ou de réparation de biens immobiliers. (C'est nous qui soulignons).
- Les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral, l'État ou ses subdivisions politiques en vue de la réalisation d'un service et qui, à cette occasion, fournissent des biens meubles corporels sont considérées comme les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat. Ceci est vrai même si le titre de propriété est transféré au gouvernement et/ou si le contractant peut être entièrement et directement remboursé par le gouvernement.. Le même principe s'applique aux personnes qui concluent des contrats avec une entité gouvernementale pour effectuer des travaux de construction ou de réparation de biens immobiliers. (C'est nous qui soulignons).
Il convient également de noter que les tribunaux ont confirmé cette position dans l'affaire États-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 881 (4th Cir. 1978), copie jointe. Dans cette affaire, les tribunaux fédéraux ont estimé qu'un entrepreneur fédéral était l'utilisateur et le consommateur imposable d'un bien meuble corporel acheté pour être utilisé dans l'exécution de ses obligations contractuelles. Plus précisément, les tribunaux ont estimé que le crédit des États-Unis n'était pas lié par les accords d'achat conclus par le contractant avec divers fournisseurs, de sorte que les transactions étaient considérées comme des ventes au gouvernement. En outre, même si le contractant n'a jamais eu le titre légal de propriété de ces articles et a été remboursé par les États-Unis sur le coût de ceux-ci, ils n'ont pas été considérés comme "revendus" aux États-Unis.
Sur la base de ce qui précède, dans la mesure où aucune preuve n'a été présentée pour indiquer que le contribuable est un agent d'achat officiel du gouvernement, le contribuable est assujetti à la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés et consommés dans le cadre de ses contrats de service avec le gouvernement. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe à son détaillant. Si son détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe directement au ministère sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/607ON
Décisions du commissaire fiscal