Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipements électriques et de chauffage, ventilation et climatisation ; ST-11-A ; Entreprise de presse quotidienne
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-29-1992
29 septembre 1992
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre du mois de juin 27, 1991 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation de divers équipements installés dans l'usine de production de ************* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, une entreprise de presse quotidienne, construit un bâtiment administratif et de production. Ce projet nécessite l'achat de biens meubles corporels tant par le contribuable que par divers entrepreneurs engagés par le contribuable pour ce projet. Une grande partie de l'équipement acheté est utilisé à double titre, comme indiqué ci-dessous.
Équipement CVC:
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- Ces équipements comprennent les chaudières à eau chaude, les conduits, les refroidisseurs, les unités de traitement de l'air, les tours de refroidissement et la tuyauterie. Cet équipement sera utilisé pour réguler la température et l'humidité dans l'établissement. La majeure partie de l'utilisation consistera à maintenir la température et l'humidité dans la zone de production de l'installation. La température et l'humidité doivent respecter des plages spécifiques pour que les machines de production fonctionnent correctement et préservent la qualité du journal. Cet équipement est également utilisé, dans une moindre mesure, pour le contrôle du climat dans les zones non productives.
Équipement électrique:
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- Ces équipements comprennent des transformateurs, des sous-stations, des tableaux électriques, des générateurs de secours, des centres de contrôle des moteurs, des appareillages de commutation, du câblage, des câbles à haute tension, des conduits, des protecteurs de réseau et un système d'alimentation électrique sans coupure. Ces éléments permettront d'alimenter en électricité tous les secteurs de l'installation, qu'il s'agisse de la production ou de l'administration.
- Ces équipements comprennent des transformateurs, des sous-stations, des tableaux électriques, des générateurs de secours, des centres de contrôle des moteurs, des appareillages de commutation, du câblage, des câbles à haute tension, des conduits, des protecteurs de réseau et un système d'alimentation électrique sans coupure. Ces éléments permettront d'alimenter en électricité tous les secteurs de l'installation, qu'il s'agisse de la production ou de l'administration.
ARRÊT
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-63(A) (7) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels utilisés directement dans les activités auxiliaires nécessaires à l'impression de journaux et de magazines lorsque ces activités sont effectuées par l'éditeur d'un journal ou d'un magazine destiné à la vente quotidienne ou à intervalles réguliers ne dépassant pas trois mois...". Comme indiqué ci-dessus, l'équipement en question est utilisé à la fois de manière exonérée (production) et de manière imposable (administration). La RV 630-10-63 (D) traite de l'équipement utilisé à double titre et stipule ce qui suit :
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- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Le contribuable peut acheter du matériel et des fournitures utilisés directement dans la fabrication exonérée en vertu d'un certificat d'exonération de fabricant, le formulaire ST-11. Toutefois, un entrepreneur doit obtenir un certificat d'exemption de projet, le formulaire ST-11A, afin d'acheter des équipements exemptés pour un travail spécifique. Le formulaire ST-11A est délivré pour chaque travail et peut être obtenu en soumettant une demande écrite à la Taxpayer Assistance Section, Office of Taxpayer Services, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si le projet exonéré est déjà achevé, le remboursement des taxes payées peut être obtenu directement auprès du fournisseur sur délivrance d'un certificat d'exonération valide.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5302K
Décisions du commissaire fiscal