Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-14-1992
14 septembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 25, 1991, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* (le contribuable), à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Le contribuable commercialise et entretient des équipements de prise de vue à haute résolution, des systèmes de composition électronique et des produits connexes. Le contribuable est une société constituée en août 1988 en tant que filiale à 100 % de ******** (la société mère). Au moment de la constitution, les actifs du contribuable ont été achetés à *************** (la société). Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur des immobilisations achetées à la société. Le contribuable s'oppose à l'imposition des actifs achetés à la société car il estime que cet achat est le résultat d'une vente occasionnelle par la société et qu'il devrait être exonéré de l'impôt.
Le contribuable conteste également l'inclusion d'un contrat de service dans l'échantillon de vente. À l'appui de son affirmation, le contribuable a présenté un formulaire ST-11, certificat d'exonération.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(10)(b) prévoit une exemption pour une vente occasionnelle telle que définie dans la loi Va. Code §58.1-602. Va. Code §58.1-602 La vente de "occasion" est définie comme suit :
-
- "Vente occasionnelle": vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de tout ou partie la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (C'est nous qui soulignons).
- "Vente occasionnelle": vente d'un bien meuble corporel non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de tout ou partie la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation de toute entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation. (C'est nous qui soulignons).
- Chaque division doit disposer d'une comptabilité entièrement distincte, tenue séparément.
- Des comptes bancaires séparés doivent être ouverts.
- Les employés doivent être actifs dans une seule division.
- Les divisions doivent être logées séparément.
- Chaque division doit avoir ses propres immobilisations qui ne sont pas utilisées de manière interchangeable.
La décision finale doit être fondée sur une analyse de tous les critères énoncés ci-dessus.
Sur la base des informations contenues dans votre lettre, il n'y a pas de preuves suffisantes pour étayer le fait que la vente de la société au contribuable comprenait la totalité ou la quasi-totalité des actifs d'une entreprise. Pour autant que le contribuable puisse fournir des informations supplémentaires justifiant la vente des actifs, j'admettrai l'exonération pour vente occasionnelle et j'adapterai le contrôle en conséquence.
Un représentant du département vous contactera dès que possible afin de déterminer si l'exemption pour vente occasionnelle est applicable à l'achat effectué par le contribuable.
En ce qui concerne le contrat de service inclus dans l'échantillon de ventes, j'estime qu'il y a lieu de retirer cette vente de la période d'échantillonnage. L'audit sera ajusté en conséquence.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5076K
Décisions du commissaire fiscal