Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Contrats de rente ; Exigences en matière de retenue
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992
Objet : Demande de décision : Retenue à la source pour les particuliers
Cher***********
La présente répond à votre lettre de septembre 24, 1991 dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***************** (la "Company") concernant l'applicabilité des exigences de retenue aux contrats de rente individuels (les "Annuity Contracts") vendus par la Compagnie.
FAITS
La société souhaite déterminer si elle doit retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur les paiements de contrats de rente aux bénéficiaires situés en Virginie et demande des informations sur d'autres questions connexes.
ARRÊT
La Virginia a récemment modifié ses exigences en matière de retenue afin de se conformer aux exigences fédérales en la matière. Va. Code §58.1-461 exige que chaque employeur effectuant un paiement de salaire déduise et retienne un certain montant sur le salaire de chaque employé pour chaque période de paie.
La définition du salaire en Virginia est basée sur la définition fédérale du salaire figurant à l'article3401(a) de l'Internal Revenue Code ( "Code"), ainsi que sur tout autre montant sur lequel l'impôt fédéral sur le revenu est retenu en vertu des dispositions des articles3402 et 3405 du Code. Toutefois, la loi de Virginie exclut de sa définition des salaires les montants versés dans le cadre de plans de retraite individuels et de plans de retraite simplifiés pour les employés, tels que définis aux articles7701(a)(37) et 408(c) du code.
Le §7701(a)(37) du Code définit un plan de retraite individuel comme étant un compte de retraite individuel décrit au §408(a) du Code ou une rente de retraite individuelle décrite au § 408(b) du Code.
Conformément à l'article408(b) du Code, une rente de retraite individuelle est un contrat de rente émis par une compagnie d'assurance qui répond à certaines exigences énumérées.
Bien que votre demande de ruling n'ait pas fourni suffisamment de détails sur les caractéristiques des contrats de rente pour nous permettre de déterminer définitivement si la société doit retenir des impôts, dans la mesure où les contrats de rente répondent à la définition du §408(b) du Code, la société ne devra pas retenir les impôts de Virginie sur les paiements des contrats de rente. En vertu de la loi de Virginie, ces paiements de contrats de rente seraient considérés comme des montants versés dans le cadre d'un plan de retraite individuel et ne seraient donc pas considérés comme des salaires "." Dans la mesure où les contrats de rente ne satisfont pas aux exigences de l'État susmentionné, la société sera tenue de retenir l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Si, en vertu de la nouvelle loi, la retenue n'est plus obligatoire, rien n'interdit la retenue volontaire à la demande du bénéficiaire. Conformément à la loi Va. Code §58.1-466 un employeur et un employé peuvent se mettre d'accord pour que des montants supplémentaires soient retenus. Si ces montants supplémentaires sont retenus, ils seront considérés comme un impôt à retenir.
L'employeur peut déterminer le montant de l'impôt à retenir en utilisant les tableaux de retenue. Par ailleurs, avec mon consentement explicite, un employeur peut utiliser une autre méthode de retenue à la source, à condition que cette méthode permette de retenir un montant d'impôt substantiellement identique à celui qui aurait été retenu si l'employé avait utilisé les tableaux de retenue à la source.
L'employeur sera tenu de déposer des déclarations mensuelles ou trimestrielles et de verser le paiement correspondant en fonction du montant de la retenue perçue au cours d'une période donnée. Je joins une copie des articles du Virginia Code relatifs à la retenue et des règlements y afférents. Il s'agit notamment de la loi Va. Code 5 58.1-472 qui détaille les obligations de déclaration des employeurs. En outre, je joins les tableaux de retenue à la source actuels et les formulaires fiscaux appropriés.
N'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5643O
Décisions du commissaire fiscal