Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Dépenses liées aux revenus de source étrangère
Sujet
Perception de la taxe,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*********************
La présente répond à votre lettre de juillet 17, 1992, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux redressements ont été effectués. Le contribuable a déclaré une soustraction au titre des revenus de source étrangère pour les deux années examinées. L'auditeur a augmenté les dépenses liées aux revenus de source étrangère, réduisant ainsi la soustraction. Vous affirmez que l'utilisation du formulaire fédéral 1118 n'est pas appropriée pour le calcul des dépenses liées et vous estimez que le calcul des dépenses effectué par l'auditeur est excessif.
DÉTERMINATION
Méthodologie: Les décisions antérieures du département exigent que la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère soit réduite des dépenses, déterminées conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) §861 et seq. P.D. 86-154 (8/14/86) (copie jointe). La loi de Virginia exige l'utilisation de l'IRC §861 et seq. que le contribuable estime ou non que certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère et quelle que soit la valeur de ces dépenses selon les principes comptables généralement admis.
Dépenses connexes: Le département s'est déjà prononcé sur la formule appropriée pour calculer les dépenses non attribuables à des revenus de source étrangère. Voir P.D. 91-229 (9/30/91) (copie jointe). L'examen des calculs de l'auditeur montre qu'ils sont conformes à la méthode établie dans l'arrêt cité.
Vous affirmez que le calcul des frais de 49% effectué par l'auditeur est excessif et que vous estimez qu'une approximation plus réaliste se situe entre 25% et 30% . Vous n'expliquez pas pourquoi le calcul de l'auditeur est incorrect et vous ne fournissez pas non plus la base de votre approximation. L'auditeur a utilisé 49% des dépenses du formulaire 1118 parce que 49% des revenus du formulaire 1118 ont été soustraits en tant que revenus de source étrangère.
Vous prétendez que l'auditeur a utilisé des montants inclus dans le §78 gross-up et subpart F income dans le calcul des dépenses. Cependant, une comparaison du formulaire 1118 du contribuable, des revenus de source étrangère, de l'annexe C et des revenus attribuables montre que les revenus de la sous-partie F et les dividendes du §78 n'ont pas été inclus dans le calcul des dépenses de l'auditeur.
Étant donné que l'auditeur a calculé les dépenses conformément à la politique établie par le département, j'estime que les ajustements d'audit sont corrects. En conséquence, la cotisation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6303F
Décisions du commissaire fiscal