Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Attribution des paiements d'impôts estimés aux bénéficiaires ; Remboursement
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des fiduciaires Demande de décision ; impôt sur le revenu des fiduciaires
Cher****************
La présente répond à votre lettre de mai 13, 1992, dans laquelle vous demandez une décision au nom de ************** (la succession "" ) concernant l'attribution des impôts sur le revenu fiduciaires estimés payés pour 1991.
FAITS
Au cours de sa dernière année (1991), la succession a eu pour la première fois un revenu imposable en Virginie. Le revenu résulte d'une plus-value §1231 provenant d'une société de personnes. La succession a reçu sa part du produit de la société de personnes à l'adresse 1991 et l'a distribuée à ses bénéficiaires (trois trusts testamentaires). Étant donné que les bénéficiaires se sont vu attribuer le produit de cette partie du capital de la succession, la succession a également attribué aux trois bénéficiaires sa part de la plus-value constatée. Par conséquent, aux fins de l'impôt fédéral (et de l'impôt de Virginie) sur le revenu, la succession n'avait pas à payer d'impôt sur le revenu dans sa déclaration finale. Au lieu de cela, ces revenus (et l'obligation de payer l'impôt sur le revenu) ont été attribués aux trois bénéficiaires de la succession.
La succession a payé l'impôt fédéral et l'impôt de Virginie estimés pour 1991. Les paiements fédéraux estimés pour 1991 peuvent être répartis entre les trois bénéficiaires de la succession sur leur annexe fédérale K-1 à partir du formulaire 1041-T (Allocation of Estimated Tax Payments to Beneficiaries) de la succession. Vous soulignez que la Virginie ne dispose pas d'un mécanisme similaire dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des fiduciaires (formulaire 770) et vous demandez que la succession soit autorisée à répartir entre les trois bénéficiaires les impôts estimés payés en Virginie pour 1991.
ARRÊT
Les informations fournies indiquent que les paiements estimés pour la Virginie ( 1991 ) ont en fait été payés au nom de la succession par des chèques tirés sur les comptes bancaires des trois bénéficiaires, car la succession ne disposait pas des fonds nécessaires pour payer l'impôt. Étant donné que les paiements d'impôt estimés pour la succession ont été effectués par les trois bénéficiaires, la succession est autorisée à répartir ces paiements d'impôt estimés entre les trois bénéficiaires selon les montants payés par chacun d'eux, à condition que la succession ne demande pas de crédit ou de remboursement sur son formulaire 770.
Le montant du crédit applicable doit être indiqué par chaque bénéficiaire sur son formulaire 770, à la ligne prévue pour les paiements de l'impôt estimé de Virginie. Le fiduciaire doit joindre à chaque déclaration une annexe expliquant que les paiements estimés ont été alloués à partir de la succession. Une copie du formulaire fédéral 1041-T doit également être jointe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6155F
Décisions du commissaire fiscal