92-177 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Admissibilité des filiales à la déclaration consolidée

Sujet

Retours/paiements/enregistrements

Date d'émission

09-10-1992

10 septembre 1992

Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés

Dear**********************

La présente répond à votre lettre de décembre 18, 1989, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à ******************** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1985, 1986 et à votre lettre de juin 26, 1990, dans laquelle vous fournissez des informations complémentaires.

FAITS

Le contribuable est une société de Virginie qui dépose une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée à la fois au niveau fédéral et au niveau de la Virginie. À la suite d'un contrôle effectué par le département, il a été établi que deux filiales du contribuable n'avaient pas de lien suffisant avec la Virginie pour être incluses dans la déclaration consolidée de l'impôt sur le revenu des sociétés de la Virginie. Vous contestez cette décision des vérificateurs du département et fournissez les informations suivantes à l'appui de votre affirmation selon laquelle ces deux filiales ont suffisamment de contacts avec la Virginie pour être incluses dans la déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de la Virginie.

*************(Filiale 1)*****************(Filiale 2) sont des sociétés étrangères qui vendent des biens meubles corporels en Virginie. La filiale 1 emploie un salarié en Virginie qui dispose d'une voiture appartenant à l'entreprise. En plus de ce vendeur situé en Virginie, la filiale 1 fait appel à des courtiers qui sont des entrepreneurs indépendants situés en Virginie pour réaliser des ventes. La filiale 2 n'a pas d'employés en Virginie, et toutes les ventes en Virginie sont réalisées par l'intermédiaire de courtiers, qui sont des entrepreneurs indépendants situés en Virginie.

Vous affirmez chat les entrepreneurs indépendants pour les deux filiales. ainsi que le vendeur de la filiale 1. exercer régulièrement les fonctions suivantes en Virginie :

- 1. Recouvrement des comptes en souffrance
  2. Enquête sur la solvabilité
  3. Traitement des réclamations des clients
  4. Approbation et acceptation des commandes
  5. Mise en gage de biens
  6. Récupérer ou remplacer les produits endommagés ou retournés
  7. Fournir des informations sur l'expédition et coordonner les livraisons
  8. Transport d'échantillons pour la vente. l'échange ou la distribution

DÉTERMINATION

Pour être incluse dans une déclaration fiscale consolidée de Virginie, une société doit être assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie, si des déclarations séparées devaient être déposées. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-441. En général. Les sociétés organisées selon le droit de la Virginie et les sociétés étrangères ayant des revenus de source virginienne sont assujetties à l'impôt de la Virginie. Toutefois, en vertu de la loi publique (P.L.) 86-272 (15 U.S.C.A. §§381-384), il est interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net à une société étrangère qui n'a pas d'établissement dans l'État et dont la seule activité dans l'État consiste à solliciter des commandes qui sont acceptées et exécutées par expédition via un transporteur public à partir de lieux situés en dehors de l'État.

Sur la base des informations fournies, les activités du vendeur/employé de la filiale 1 vont clairement au-delà de la sollicitation de commandes en Virginie. En plus de réaliser des ventes (accepter des commandes), cette personne s'occupe des comptes et exerce une fonction de contrôle de la qualité en remplaçant les marchandises défectueuses, ainsi qu'une fonction de recouvrement en collectant les comptes en souffrance. Ces activités dépassent les limites de P.L. 86-272.

P.L. 86-272 interdit l'imposition d'une société si les activités "d'un entrepreneur indépendant pour le compte de cette personne dans cet État consistent uniquement à réaliser des ventes ou à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels." Si un entrepreneur indépendant représente plus d'un mandant et se présente comme tel, il peut "faire" une vente (solliciter et accepter une commande) et maintenir un bureau dans l'État sans soumettre son mandant à l'impôt. À ces deux exceptions près, toute activité exercée par les entrepreneurs indépendants pour le compte du mandant (en d'autres termes, en tant qu'agent ayant la capacité d'agir pour le mandant) soumettra le mandant à l'impôt dans l'État dans la même mesure que si l'activité avait été exercée par un employé.

Vous n'avez pas fourni de documentation suffisante pour prouver que les activités des entrepreneurs indépendants de la filiale 2 vont au-delà de la réalisation de ventes en Virginie. La seule situation que vous décrivez (pour laquelle il n'existe aucune documentation) et qui peut avoir impliqué des activités allant au-delà de la vente (inspection des stocks et transport des produits par camion d'un endroit à l'autre pour éviter que le client ne manque de produits) semble avoir été un incident isolé et non une activité fréquente et régulière des entrepreneurs indépendants en Virginia.

Dans une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821, il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Sur la base des informations fournies, je ne peux pas conclure que l'ajustement effectué par l'auditeur concernant la filiale 2 était incorrect. Les activités des entrepreneurs indépendants de la filiale 2 ne semblent pas dépasser les limites de P.L. 86-272. Par conséquent, l'auditeur a correctement supprimé la société de la déclaration d'impôt sur le revenu consolidée du contribuable en Virginie.

En fonction de la nature, de la continuité et de la fréquence. et la régularité des activités en Virginia. J'ai déterminé que la filiale 1 serait assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie si une déclaration distincte était déposée. Par conséquent, la filiale 1 pourrait être incluse dans la déclaration d'impôt sur le revenu consolidé de Virginie déposée par le contribuable en vertu des RV 630-3-441. Je demande que l'audit soit ajusté en conséquence.

Question du remboursement: En janvier 1989, le contribuable a déposé des déclarations modifiées en vue d'obtenir un remboursement pour les années d'imposition 1986-1988 afin de corriger une rétrocession erronée de facteurs de vente. Le contrôle de ces années d'imposition a été entamé en août 1989, et lorsque le contrôle a été achevé, le montant de l'impôt précédemment payé a été calculé en supposant que les remboursements avaient été effectués. En fait, les remboursements n'ont jamais été effectués et le rapport d'audit a sous-estimé le montant de l'impôt payé précédemment. Par conséquent, le rapport d'audit sera révisé pour refléter le montant correct de la taxe payée précédemment.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

OTP/3866F

Décisions du commissaire fiscal