Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Hébergement hôtelier ; critères d'exemption pour les diplomates et le gouvernement fédéral
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 18, 1991 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines situations rencontrées par ****************** (le contribuable).
J'exposerai les questions et les réponses dans le même ordre que celui présenté dans votre lettre.
Question 1: Quels sont les documents qu'un membre d'une organisation exonérée ou un diplomate doit présenter au guichetier pour faire valoir l'exonération ?
Réponse : Pour qu'un membre d'une organisation gouvernementale exonérée puisse bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes. l'occupation d'une chambre d'hôtel, le crédit de l'organisme exonéré doit être lié à l'opération, c'est-à-dire qu'il faut que le crédit de l'organisme exonéré soit lié à l'opération. Les cartes de crédit gouvernementales de l'I.M.P.A.C., et non le crédit du membre individuel, c'est-à-dire les cartes de crédit personnelles. En règle générale, les membres d'organismes sans but lucratif exonérés ne bénéficient pas d'une exonération pour le logement, qu'il soit payé par le particulier ou par l'organisme.
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- Les diplomates doivent présenter une carte d'exonération fiscale diplomatique délivrée par le Département d'État des États-Unis. La carte d'exemption indiquera clairement si le diplomate peut acquérir un logement en franchise d'impôt.
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Question 2: Quelle forme de documentation ou d'enregistrement des ventes exonérées doit être conservée par l'hôtel ?
Réponse : Une copie Xerox de la carte de crédit exonérée ou de la carte d'exonération diplomatique doit être conservée dans les dossiers de l'hôtel.
Question 3: L'Etat dispose-t-il d'une liste d'organismes exonérés agréés ?
Réponse : Le ministère ne publie pas de liste des organisations exonérées approuvées. Toutefois, les certificats d'exonération des formulaires ST-12 et ST-13 prévoient respectivement des exonérations gouvernementales et des exonérations pour les organisations à but non lucratif. Vous trouverez ci-joint des copies de ces certificats d'exemption.
Question 4: L'exemption du gouvernement fédéral s'applique-t-elle au personnel des forces armées sur les ordres de voyage officiels ?
Réponse : Oui, à condition que le crédit du gouvernement soit lié à la transaction. (Voir la réponse à 1).
Question 5: VR 630-10-45 indique que le paiement par "carte de crédit du gouvernement" est acceptable comme forme de facturation directe au gouvernement. (a) Existe-t-il des cartes spécifiques acceptables ou inacceptables ? (b) Quelles sont ces cartes ? (c) Comment les employés peuvent-ils reconnaître les cartes acceptables ?
Réponse : Cette question fait actuellement l'objet d'une étude par le ministère des Finances afin de déterminer quelles cartes bénéficient de l'exonération. Comme indiqué ci-dessus, les cartes de crédit I.M.P.A.C. sont les seules cartes approuvées identifiables à l'heure actuelle. Les cartes de crédit personnelles ne doivent jamais être acceptées comme cartes exemptées.
Question 6: Les entrepreneurs indépendants employés par le gouvernement fédéral peuvent-ils bénéficier d'une exonération fiscale si leurs frais d'hôtel sont payés directement par l'agence contractante ?
Réponse : Oui, à condition que le crédit du gouvernement fédéral soit lié à la transaction, c'est-à-dire par une facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement.
Question 7: Lorsqu'une agence gouvernementale paie les frais d'hôtel, peut-elle le faire par transfert électronique de fonds, plutôt que par chèque, et satisfaire ainsi à l'exigence de paiement direct ?
Réponse : Oui.
Question 8: (a) Lorsqu'une organisation telle qu'une compagnie aérienne conclut un contrat écrit contraignant pour un bloc de chambres pour 90 jours ou plus, le contrat doit-il contenir des conditions, des exigences ou des formulations spécifiques ? (b) Les chambres peuvent-elles être vendues en exonération de taxe dès le premier jour ? (c) L'occupation doit-elle se faire dans la même pendant toute la période ? (d) La même personne doit-elle occuper la chambre pendant toute la période ?
Réponse : (a) Non. (b) Oui, à condition qu'il y ait au moins une obligation de 90 jours continus qui soit liée par le contrat. (c) Non. Il est seulement nécessaire que l'hôtel fournisse un service spécifié. nombre de chambres pendant toute la durée du contrat. (d) Non. L'occupant de la pièce peut varier selon les besoins.
Vous trouverez ci-joint des copies des RV 630-10-45 et des RV 630-10-48, qui traitent respectivement des gouvernements et des hôtels. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5856K
Décisions du commissaire fiscal