Numéro du document
92-174
Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Taxe sur les transferts de biens immobiliers ; transfert conformément au plan de faillite
Sujet
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992



Objet : Demande de décision ; taxe d'enregistrement


Dear**********************

Je réponds ainsi à votre lettre de juillet 6, 1992, que j'ai traitée comme une demande de décision concernant l'applicabilité de l'article1146(c) du code fédéral des faillites à diverses situations factuelles. Les trois situations factuelles que vous présentez seront traitées séparément.

1. Si un débiteur en faillite vend un bien immobilier conformément à un plan de réorganisation confirmé en vertu de l'article1129 du code des faillites, le transfert ne sera pas soumis aux taxes d'enregistrement locales ou d'État. En vertu de l'article 11 U.S.C.A. §1146(c), les transferts de biens conformément à un plan confirmé en vertu de l'article 1129 du titre 11 ne peuvent être imposés en vertu d'une loi imposant un timbre ou un impôt similaire, ce qui inclut un impôt sur l'enregistrement. Le département a estimé que la taxe d'enregistrement ressemblait suffisamment à un droit de timbre pour être couverte par l'exemption fédérale. Il convient de noter que la loi Va. Code § 17-59 exige que la section du code en vertu de laquelle une exemption est revendiquée soit clairement indiquée au recto du document à enregistrer.
    • Si le plan n'a pas été confirmé mais qu'il est en attente de confirmation au moment de son enregistrement, le transfert est soumis aux taxes d'enregistrement locales et d'État, car aucune exonération spécifique n'est applicable.
2. Si un débiteur accorde une hypothèque ou modifie une hypothèque pour restructurer ou obtenir une avance supplémentaire de fonds conformément à un plan de réorganisation confirmé en vertu de l'article1129, l'hypothèque ou la modification de l'hypothèque ne sera pas soumise aux taxes d'enregistrement locales et d'État. Toutefois, si un acte de fiducie est exécuté par le acheteur des biens immobiliers du débiteur, l'acte de fiducie est soumis aux taxes d'enregistrement locales et d'État. Voir Cas d'Eastmet Corp., 907 F.2d 1487 (4th Cir. 1990) (copie jointe).

    • Si le plan n'a pas été confirmé mais qu'il est en attente de confirmation au moment de son enregistrement, la transaction est soumise aux taxes d'enregistrement locales et d'État.
3. Si un débiteur paie des taxes liées au transfert de biens immobiliers ou à la création de privilèges sur des biens immobiliers dans le cadre d'un plan en attente de confirmation en vertu de l'article1129, les montants payés seront remboursés lors de la confirmation. Pour obtenir le remboursement de État les taxes d'enregistrement, une demande de correction doit être déposée auprès du Tax Commissioner, conformément à la loi Va. Code §58.1-1821 et les règlements qui en découlent (copie jointe). La demande doit inclure une copie du plan confirmé, ainsi que la preuve que les taxes d'enregistrement ont été payées. La demande de remboursement doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle les impôts ont été établis.
    • La taxe locale d'enregistrement représente un tiers de la taxe d'État. Pour obtenir le remboursement des taxes locales d'enregistrement, le demandeur doit s'adresser au greffier de la cour de circuit dans laquelle les documents ont été enregistrés.
Les réponses ci-dessus se limitent aux transactions spécifiques considérées dans les faits tels que vous les avez présentés. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité


OTP/6323F

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46