Type d'impôt
Droits de succession
Description
Remboursement ; date de la décision fédérale ; prescription
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
Dear************************
La présente répond à votre lettre de novembre 19, 1991, dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les successions pour le ******************* (le "Contribuable").
FAITS
Les déclarations d'impôt sur les successions fédérales et de Virginie du contribuable ont été déposées dans les délais et les impôts ont été payés dans les délais. La déclaration fédérale a été remplie conformément à un audit de l'IRS, qui, selon les représentants personnels de la succession, limitait à tort la déduction maritale. L'affaire a été portée devant la Cour fiscale des États-Unis.
La Cour fiscale a statué en faveur de la succession et une décision a été rendue avec un nouveau calcul de l'impôt à payer en avril 10, 1991. L'IRS avait jusqu'à juillet 10, 1991 pour faire appel. Vous affirmez qu'en raison d'un transfert interne dans le traitement du dossier à l'IRS, vous n'avez pas été en mesure de vérifier si un recours avait été introduit et que vous n'avez appris la décision finale qu'au mois d'août 10, lorsque vous avez été informé qu'un chèque de remboursement serait émis.
Une déclaration modifiée de remboursement pour l'État de Virginie a été déposée le septembre 16, 1991. Le département a refusé la demande de remboursement parce que la déclaration modifiée n'a pas été déposée dans le délai de prescription applicable. Vous demandez que le département reconsidère sa position au vu des circonstances et accorde le remboursement demandé dans la déclaration modifiée.
DÉTERMINATION
La période de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé. Voir Va. Code §58.1-1823. Dans ce cas, la déclaration modifiée demandant un remboursement a été déposée plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration. Par conséquent, elle n'est déposée dans les délais que si elle est déposée dans les 60 jours à compter de la date de détermination finale de l'impôt fédéral à payer.
La Virginia Regulation (VR) 630-1-1823(B)(3) prévoit que l'expiration de la période de 90jours au cours de laquelle une demande de redétermination peut être déposée auprès du tribunal fiscal des États-Unis en ce qui concerne une notification légale d'insuffisance émise par l'IRS constitue une détermination finale si une demande n'est pas déposée auprès de ce tribunal. Dans ce cas, le délai d'appel a expiré le juillet 10, 1991; soixante jours après cette date, c'était le septembre 8, 1991. La déclaration modifiée du contribuable demandant un remboursement a été déposée le septembre 16, 1991, après l'expiration du délai de prescription.
Toutefois, l'avocat du contribuable a rencontré des difficultés pour déterminer si la décision relative à l'assujettissement à l'impôt fédéral était définitive. L'affaire du contribuable, jugée par le bureau de district de l'IRS, a été transférée au bureau national de l'IRS pour examen et prise en compte d'une décision similaire dans une autre affaire. L'avocat a contacté une personne du conseil de district de l'IRS peu après le mois de juillet 10; cette personne a indiqué qu'un appel avait peut-être été déposé par le bureau national sans que l'avocat ou le conseil de district n'en aient été immédiatement informés. Cette situation a perduré pendant quatre semaines jusqu'au mois d'août 10, date à laquelle l'avocat du contribuable a été informé par le District Counsel que l'IRS ne ferait pas appel de l'affaire et qu'un chèque de remboursement avait été autorisé par le National Office et le District Counsel. C'était la première fois que l'avocat du contribuable pouvait confirmer que la décision du tribunal (et la détermination de l'impôt fédéral à payer) était définitive.
La déclaration modifiée de Virginia demandant un remboursement a été déposée dans les 60 jours suivant la date de la décision de la Cour fiscale. L'avocat du contribuable a été informé que l'IRS ne ferait pas appel de la décision de la Cour fiscale. Compte tenu des circonstances atténuantes, votre déclaration de remboursement modifiée est acceptée comme ayant été déposée dans les délais. Un remboursement sera effectué en temps voulu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5768P
Décisions du commissaire fiscal