92-169 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Transformateurs utilisés pour la réparation des navires ; taxe perçue mais non versée

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

09-02-1992

2 septembre 1992

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**************

Nous répondons ainsi à votre lettre datée du mois de mai 18, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour **************** (le contribuable").

FAITS

Le contribuable, un réparateur de navires et de bateaux, a été contrôlé pour la période allant de janvier 1989 à décembre 1991. Le contribuable souhaite faire appel sur trois points de l'audit. Tout d'abord, le contribuable a acheté des transformateurs utilisés pour abaisser la tension de l'électricité reçue d'une compagnie d'électricité extérieure. Le contribuable soutient que les transformateurs sont exonérés en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(A)(3)(d) en ce qu'ils sont utilisés directement pour alimenter des équipements en vue de leur utilisation dans le cadre de travaux de réparation.

Deuxièmement, le contribuable a été imposé pour des taxes perçues en avril 1989 sur le prix de vente total d'une réparation, y compris la main d'œuvre, mais qui n'ont pas été reversées au département. Le contribuable affirme pouvoir démontrer que la taxe sur les ventes perçue par erreur sur les travaux de réparation a été portée au crédit du compte de l'acheteur. Par conséquent, étant donné qu'il a payé la cotisation d'audit, le contribuable demande le remboursement de l'impôt, de la pénalité et des intérêts conformément au Virginia Code §58.1-625.

Enfin, le contribuable affirme que le taux d'intérêt appliqué à l'évaluation de l'audit est excessif par rapport à la Va. Code §58.1-15 et devrait être réévalué pour en vérifier l'exactitude.

DÉTERMINATION

Transformateurs

Virginia Code §58.1-608(A)(3)(d) prévoit, dans sa partie pertinente, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :

- Les navires ou bateaux utilisés ou destinés à être utilisés exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger, ou leurs réparations et modifications ; ... ou les biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation des navires ou bateaux couverts par la présente sous-section. (C'est nous qui soulignons).

Pour bénéficier de cette exonération, les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation d'un navire ou d'un bateau utilisé exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger. Dans le cas de Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155 198 S.E. d ( ), le terme utilisé directement se réfère à des articles qui sont une partie indispensable de l'activité réelle de production ou de réparation, et qui sont utilisés comme une partie immédiate de ces activités.2 619 1973 ""

Dans ce cas, le contribuable doit recevoir la tension électrique appropriée pour que le matériel et les outils de réparation puissent être utilisés pour réparer les bateaux. Les transformateurs étant indispensables pour abaisser la tension de l'électricité afin de l'utiliser dans ces équipements et outils, ils sont utilisés directement dans la réparation des navires. Par conséquent, les transformateurs sont exemptés et seront retirés de l'audit.

Taxe perçue par erreur mais non reversée

Va. Code §58.1-625 concernant la perception erronée d'une taxe prévoit que :

- Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue par erreur ou illégalement, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte.

En outre, le règlement de la Virginia 630-10-89 traite de la prescription pour l'émission de remboursements et stipule ce qui suit :

- Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite.
  
  Le remboursement ne peut être autorisé que si la demande est introduite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration (soulignement ajouté).

Pour les éléments indiqués dans l'audit, si le contribuable peut fournir des documents démontrant que, dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation d'avril 1989, (1) la taxe a été perçue par erreur auprès du client, (2) la taxe a été versée au département et (3) la taxe a ensuite été remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte, l'audit sera corrigé et le montant payé par erreur sera remboursé. Cette documentation doit être fournie à notre bureau du district de Norfolk pour vérification dans les trente (30) jours à venir.

Intérêt

Va. Code §58.1-15 concernant l'intérêt prévoit que :

- Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis en vertu du présent titre est le taux de sous-paiement "" établi conformément à l'article6621(a)(2) de l'Internal Revenue Code, majoré de deux pour cent. (C'est nous qui soulignons).

Par conséquent, le taux d'intérêt sur les évaluations aux fins de Virginia est supérieur de deux pour cent au taux d'intérêt sur les évaluations aux fins fédérales. En outre, les taux d'imposition au niveau fédéral peuvent fluctuer trimestriellement, ce qui affecte le taux d'imposition trimestriel en Virginia. Enfin, le taux d'intérêt figurant sur le rapport de contrôle sur place de la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable reflète le taux cumulé calculé pour chaque période de dépôt. Le calcul des intérêts pour chaque période de dépôt commence le 20 du mois suivant la période de dépôt et se termine à la date d'émission de l'avis de vérification. Par conséquent, les taux d'intérêt indiqués dans le rapport d'audit sont exacts. Pour votre information, je joins un Virginia Tax Bulletin daté de juin 15, 1992, qui fournira plus de détails sur les taux d'intérêt utilisés.

Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

OTP/6354N

Décisions du commissaire fiscal