Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; communications non diffusées au grand public
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-27-1992
Août 27, 1992
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
La présente répond à votre lettre demandant des éclaircissements sur une décision du département, P.D. 88-15 (1/4/88) concernant l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la publicité dans les médias.
FAITS
Vous affirmez que l'arrêt susmentionné interprète mal l'exemption de publicité en refusant de considérer comme des médias ", les articles" qui ne sont pas destinés à être diffusés au grand public, tels que les bulletins d'information, les brochures, les portefeuilles et les dispositifs de communication similaires utilisés lors de foires commerciales, de conventions et d'événements similaires. Vous affirmez que le fait de refuser de considérer ces dispositifs de communication comme des éléments de publicité dans les médias exonérés ignore l'intention de l'Assemblée générale, lorsqu'elle a adopté l'exonération de publicité, de traiter les agences de publicité de la même manière que les autres prestataires de services professionnels, tels que les médecins, les avocats et les experts-comptables.
Vous affirmez en outre que tous les dispositifs de communication, y compris ceux qui ne sont pas destinés à être diffusés au public, devraient être considérés comme exonérés de la taxe lorsqu'ils sont développés par une agence de publicité. À l'appui de cette affirmation, vous citez l'inclusion de "direct mail" dans la définition de "media" dans le règlement sur la publicité du ministère, § 1 of Virginia Regulation (VR) 630-10-3, et vous déclarez que le direct mail est par définition "non destiné à une large diffusion auprès du grand public."
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(6)(e) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "[a]dvertising as defined in §58.1-602." Va. Code §58.1-602 définit le terme "publicité" comme suit : "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production."
La déclaration d'impact législatif du projet de loi 1985 House Bill 1472, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, reflète l'historique législatif de l'exemption actuelle en matière de publicité. Le quatrième paragraphe du point 13 de la page 2 de l'étude d'impact indique entre parenthèses que : "Aux fins de la présente législation, le terme "media" se verrait attribuer son sens de "média". coutumier et le sens ordinairec'est-à-dire les journaux, les panneaux d'affichage, la radio, la télévision, les magazines et autres supports similaires." (souligné par l'auteur)
Tous les éléments de la publicité dans les médias mentionnés dans l'étude d'impact ainsi que dans la section définitionnelle citée ci-dessus sont similaires puisqu'ils sont tous généralement utilisés par les annonceurs pour transmettre leurs messages à de larges segments du public. Ainsi, la position du département telle qu'elle est exposée dans le P.D. 88-15 n'a pas été démontrée comme étant sans fondement dans la loi ou dans l'application pratique.
En adoptant cette exemption, l'Assemblée générale a reconnu les différences inhérentes entre les agences de publicité et les autres prestataires de services professionnels, tels que les médecins et les avocats, en créant une nouvelle exemption pour la publicité, plutôt que de l'incorporer dans l'exemption existante pour les prestataires de services professionnels dans la loi Va. Code §58.1-608(5)(a). En outre, l'exemption ne s'étend pas Tout la publicité, mais seulement pour Médias la publicité.
L'étude d'impact ci-jointe montre également qu'en adoptant l'exemption, l'Assemblée générale a répondu en grande partie à la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation v. Commonwealth[, 217 Vá. 877, 234 S.É~. 2d 245 (1977). Íñ] WTARLa Cour suprême a soutenu la taxation des services de publicité dès lors qu'un produit final tangible était produit.
En outre, l'inclusion de "direct mail" dans la définition de "media" dans VR 630-10-3 ne fait pas de chaque dispositif de communication créé par une agence de publicité un média publicitaire exonéré. Bien que le règlement ne définisse pas le terme "direct mail," il a été récemment défini comme "courrier consistant généralement en des documents publicitaires, des appels aux dons ou autres, envoyés simultanément à grands nombres d'éventuels clients ou contributeurs individuels." (souligné par l'auteur) Random House Dictionary of the Langue anglaise, 2d. Edition, (1987, non abrégé), p. 559. Le publipostage est donc similaire à d'autres formes de publicité dans les médias qui visent à atteindre de larges segments de la population générale, comme les journaux, les panneaux d'affichage, la radio, la télévision et les magazines.
En outre, si le règlement définit le terme "média" comme incluant "d'autres modes de communication," il ne le définit pas comme incluant tous mode de communication qui pourrait être développé par une agence de publicité. Selon la doctrine juridique "noscitur a sociis" ("il est connu de ses associés,"), le sens d'un mot prend sa couleur et son expression dans la portée de l'ensemble de la phrase dont il fait partie, et il doit être lu en harmonie avec son contexte." Turner v. Commonwealth, 226 Va. 456, 309 S.E. 2d 337 (1983). Par conséquent, l'expression "autres modes de communication" dans le règlement du ministère doit être lue en harmonie avec le reste de l'expression, qui fait référence aux journaux, magazines, panneaux d'affichage, radiodiffusion, etc. Ainsi, "autres modes de communication" fait référence aux modes de communication similaires aux journaux, à la radio, à la télévision, aux magazines, aux panneaux d'affichage, etc.
Cependant, sur la base de la politique actuelle et de l'interprétation stricte de toutes les lois d'exemption approuvées depuis longtemps par la Cour suprême de Virginie, voir, par exemple, Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), je ne vois pas de raison de réviser le P.D. 88-15.
Le ministère est actuellement en train de réviser le règlement sur la publicité dans le but de répondre à certaines de vos préoccupations, telles que le statut des salons professionnels et du matériel de séminaire, la publicité spécialisée et la publicité sur le lieu de vente. En vertu de la loi sur la procédure administrative de Virginie (Virginia Administrative Process Act), le département offre aux parties intéressées la possibilité de formuler des commentaires sur les règlements proposés lors de la promulgation de nouveaux règlements ou de la révision de règlements existants. Soyez assurés que vos commentaires et observations seront pris en compte lors de l'achèvement de la rédaction du règlement révisé sur la publicité. En outre, en tant que partie intéressée de longue date, votre nom est inscrit sur la liste des destinataires de la proposition de règlement sur la publicité pendant la période de consultation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal