Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Carburants ; carburant utilisé pour l'exécution d'un contrat de maintenance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-27-1992
Août 27, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de mai 31, 1991 dans laquelle vous demandez un dégrèvement de l'impôt et des intérêts récemment établis à la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une filiale d'une société d'enlèvement des ordures ménagères. La seule activité du contribuable consiste à assurer l'entretien des camions de la société d'élimination des déchets et de deux autres filiales. La maintenance est assurée dans le cadre d'un contrat forfaitaire mensuel par camion qui comprend les pièces, la main-d'œuvre et les carburants nécessaires à l'exploitation quotidienne des camions. Le contribuable n'a perçu aucune taxe sur les redevances contractuelles mensuelles qui représentent 100% de la mesure d'audit. Le contribuable a effectivement payé la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour toutes les pièces fournies dans le cadre de l'exécution du contrat, pour lesquelles l'auditeur a accordé un crédit. L'auditeur n'a pas accordé de crédit pour le coût du carburant inclus dans les frais d'entretien mensuels. Le contribuable demande que le carburant ne soit pas inclus dans les frais d'entretien mensuels car la taxe sur les carburants a été payée au moment de l'achat du carburant. Par conséquent, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation n'est pas applicable, conformément à la réglementation de Virginie (VR) 630-10-69.
DÉTERMINATION
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux contrats d'entretien est décrite dans les RV 630-10-62.1, copie jointe. En vertu du règlement, les contrats qui prévoient à la fois des services et la fourniture de réparations ou de pièces de rechange pour les biens couverts sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation sur le montant total des frais contractuels. Dans le cas présent, le contrat d'entretien comprend les pièces, la main-d'œuvre et les carburants, ce qui soumet le montant total du contrat à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
Toutefois, l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des carburants pour véhicules à moteur est décrite dans les RV 630-10-69. Ce règlement prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne pas s'appliquent aux carburants pour véhicules à moteur soumis à des taxes sur les véhicules à moteur ou sur les carburants spéciaux en vertu de la Va. Code §58.1-2100 et. seq.
L'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux contrats d'entretien en question a été évaluée strictement conformément à la RV 630-10-62.1, I. c'est-à-dire les contrats d'entretien qui comprennent la réparation et le remplacement des pièces. L'application de la taxe n'a pas de lien direct avec la taxation des carburants pour véhicules à moteur soumis à la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-2100. Toutefois, étant donné que le contribuable dispose de registres internes dans lesquels les ventes de carburant peuvent être détaillées, j'autoriserai la suppression des ventes de carburant de la mesure d'audit dans ce cas. À l'avenir, si le contribuable continue à inclure les pièces, la main-d'œuvre et le carburant dans le montant total du contrat d'entretien, les frais totaux du contrat seront imposables. Après vérification du carburant pour véhicules à moteur inclus dans la redevance contractuelle pour la période d'audit en question, l'audit sera ajusté en conséquence.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal