Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; Fournitures de restauration
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-24-1992
Août 24, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 29, 1991 dans laquelle vous demandez un dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la suite d'un récent contrôle de votre client, **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exerce une activité de location au détail. Le contribuable loue des tables, des chaises, des plateaux de service, des couverts, du linge de maison et divers autres articles liés à l'organisation d'événements sociaux. Bien que le contribuable se présente au grand public, son principal client est une société sœur qui fournit des services de restauration. La société sœur, bien qu'ayant un actionnariat commun avec le contribuable, est gérée et existe en tant qu'entité juridique séparée et distincte. Les deux sociétés tiennent des registres distincts, emploient leurs propres salariés avec des feuilles de paie indépendantes et sont toutes deux enregistrées séparément pour les taxes sur les ventes et l'utilisation et les retenues à la source sur les salariés. La société sœur a délivré au contribuable un certificat d'exonération de revente, le formulaire ST-10, afin de louer en exonération de taxe les articles utilisés dans le cadre de son activité de restauration. La société sœur a indiqué séparément sur les factures de ses clients tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services de restauration et a perçu la taxe sur les ventes et l'utilisation auprès de ses clients. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les articles loués à la société sœur pour qu'elle les utilise dans le cadre de ses services de restauration. Le contribuable conteste l'imposition de ces articles comme étant une location pour la revente, donc non imposable.
DÉTERMINATION
Le prix de vente est défini dans la réglementation de Virginia 630-10-95 comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus et comprend tous les services liés à cette vente." La seule exemption pour les services est énoncée dans la loi Va. Code §58.1-608(A)(5)(a) qui prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé...". Par conséquent, compte tenu du fait que les repas fournis par un traiteur ne représentent pas "des éléments sans importance," le coût total de la restauration d'un événement, y compris le coût de la main-d'œuvre, de l'équipement, des fournitures ou d'autres services fournis dans le cadre de son service de restauration, serait imposable.
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-64 prévoit que "la vente au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, traiteursLes cafés et autres sont imposables." (C'est nous qui soulignons). Ce règlement précise que "les articles achetés par un restaurant pour son propre usage lors de la préparation et du service des repas, tels que l'équipement de cuisine, les assiettes, les verres, l'argenterie, les nappes et autres articles similaires, sont imposables et ne peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exonération." Par conséquent, l'achat ou la location par un traiteur de tables, de chaises, de linge, de couverts, de vaisselle, de verres, etc., ne fait pas partie de la vente du repas, mais est consommé par le traiteur pour fournir le repas, et n'est donc pas exonéré en vertu d'un certificat d'exonération pour revente. Le coût de ces consommables, y compris la taxe de vente, est répercuté sur le prix du repas. La position du département sur le secteur de la restauration est ancienne et bien établie, comme l'indique l'arrêté royal 89-167, daté de 5/22/89 (copie ci-jointe).
En outre, nos auditeurs n'ont pu identifier aucune transaction dans laquelle la société sœur a effectué des locations indépendamment de la fourniture de services de restauration, de manière à pouvoir bénéficier de l'exonération pour revente.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de l'impôt et des intérêts liés au récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal