Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente ; Produits financiers
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
08-24-1992
Août 24, 1992
Re : Demande en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821
Cher***************
Nous répondons à votre lettre datée de juillet 25, 1991 dans laquelle vous contestez certains ajustements d'audit faits à ************* et à des filiales (le "Contribuable") pour les années d'imposition 1986 et 1987.
FAITS
Le contribuable vend des produits financiers dans presque tous les États, en faisant appel à ses propres représentants commerciaux, à des entrepreneurs indépendants ou au marketing direct.
Le contribuable calcule son numérateur de répartition des ventes pour chaque État en se basant uniquement sur le lieu de résidence de chaque acheteur de produits financiers. Par exemple, si un produit financier est vendu dans le Nebraska, le numérateur des ventes dans le Nebraska inclut le montant du revenu. En conséquence, ce revenu est exclu du numérateur des ventes en Virginie.
Lors de l'audit, le numérateur des ventes du contribuable en Virginia a été considérablement augmenté, par un ajustement visant à inclure les ventes basées sur le coût de la performance "" standard in Va. Code §58.1-416. En l'absence d'informations complètes, l'auditeur a recalculé le numérateur des ventes en Virginie en utilisant les facteurs de répartition des biens et des salaires pour estimer le coût de la performance. Le contribuable conteste cet ajustement, affirmant que les recettes des ventes devraient être incluses dans le numérateur des ventes de l'État dans lequel réside l'acheteur du produit.
ARRÊT
Activité génératrice de revenus: Le contribuable fait valoir comme argument principal que l'activité productrice de revenus en cause n'est que l'acte de vente de son produit et que, par conséquent, les recettes devraient avoir le même lieu que l'acheteur du produit.
"Activité productrice de revenus" est l'acte ou les actes dans lesquels le contribuable s'engage directement dans le but ultime de produire une vente à répartir. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-416. Bien que l'acte de vente soit la condition sine qua non de la génération de revenus, il est clair que dans ce cas, les ventes n'auraient pas pu avoir lieu sans le soutien du siège basé en Virginie. Les recherches de base nécessaires à la réalisation d'une vente sont presque entièrement effectuées au siège, de même que les tâches administratives et autres qui sont importantes pour les activités génératrices de revenus. Par conséquent, l'activité productrice de revenus a lieu à la fois en Virginie et hors de Virginie pour chaque vente hors de Virginie.
Coût de la performance: Le numérateur du facteur des ventes en Virginie inclut les ventes de biens incorporels, si une plus grande proportion de l'activité productrice de revenus a lieu en Virginie que dans tout autre État, sur la base des coûts de performance[. Séé V~R 630-3-416.]
Les ventes de produits du contribuable se répartissent en deux grandes catégories de coûts. Tout d'abord, il y a les frais de commission, ainsi que les coûts liés à l'organisation de séminaires et à la publication de brochures, qui sont tous encourus dans les États de résidence des agents. Deuxièmement, il y a les frais généraux, qui se composent principalement des éléments suivants : l'amortissement annuel des biens, les salaires et les frais administratifs au siège, la publicité et d'autres frais généraux. La plupart des coûts de la deuxième catégorie sont encourus en Virginie.
Vous avez soumis des données complémentaires énumérant les frais de commission par État. Les frais de commission dépassent les frais généraux (total des actifs, loyers et autres salaires) inclus dans les facteurs de répartition du contribuable sur une base annuelle. Par conséquent, le coût de la performance en dehors de la Virginie semble dépasser le coût en Virginie.
Recherche: Le contribuable a généralement la charge de la preuve dans une affaire Va. Code §58.1-1821 l'application. À la lumière des faits disponibles au cours de l'audit, il apparaît que l'auditeur a correctement utilisé les facteurs "biens" et "salaires" pour calculer approximativement le facteur "chiffre d'affaires". Toutefois, sur la base des données soumises avec votre Va. Code §58.1-1821 Je constate que le coût de l'exécution sans la Virginie dépasse le coût de l'exécution à l'intérieur de la Virginie. En conséquence, les rapports d'audit des exercices fiscaux 1986 et 1987 seront révisés conformément à la présente lettre, et le solde dû, le cas échéant, sera reflété dans une facture révisée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal