Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; vendeurs en Virginia
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
08-24-1992
Août 24, 1992
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre reçue par le ministère le novembre 5, 1991, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur l'interaction de certaines activités de Virginia avec la loi publique (P.L.)86-272.
FAITS
Vous avez proposé trois scénarios et vous demandez si l'un d'entre eux dépasse les limites du P.L. 86-272 protection. Pour résumer les activités proposées, les vendeurs solliciteront des clients en Virginia personnellement et par téléphone. Dans un scénario, les commandes seraient approuvées par le siège social du contribuable situé hors de Virginia ; dans un autre scénario, ce bureau se contenterait de vérifier le crédit des clients, sans approuver les commandes. Les marchandises, dont le titre de propriété serait transféré en Virginia, seraient livrées dans des véhicules appartenant à l'entreprise. Dans un scénario, les vendeurs traitent les réclamations des clients.
DÉTERMINATION
Sur la base des faits présentés, le contribuable a manifestement des revenus provenant de sources de Virginia parce que des biens corporels sont vendus en Virginia.
Toutefois, la loi publique 86-272, 15 U.S.C.A §§381-384 interdit l'imposition des revenus de source Virginia si la seule activité du contribuable est la sollicitation ou des activités auxiliaires à la sollicitation.
P.L. 86-272 Protection dépassée: Dans un scénario, les vendeurs traitent occasionnellement les réclamations des clients. Toute activité non accessoire à la facilitation des demandes d'achat dépasse la protection du P.L. 86-272 à moins qu'elle ne soit de minimis. Voir Département du revenu du Wisconsin v. William Wrigley, Jr. Co. N° 91-119, juin 19, 1992. Le traitement des réclamations des clients est clairement une activité de ce type.
Une activité de Virginia est pas de minimis si elle est continue, fréquente et régulière par rapport à l'ensemble de l'activité. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-401.
Dans un autre scénario, les commandes de vente sont soumises à une obligation de vérification de la solvabilité par le siège "," et ne sont pas soumises à l'approbation du siège. Si une vente particulière effectuée par un vendeur en Virginia se fait au comptant, la protection de P.L. 86-272 est dépassée, car le vendeur a approuvé la commande en Virginia. Toutefois, dans le cas d'une vente autre qu'en espèces, si une vérification de la solvabilité est nécessaire pour chaque venteL'approbation de l'ordonnance sans Virginia est réputée se produire, ce qui fait que la protection de P.L. 86-272 reste intacte dans ce scénario.
Obligation de déclaration: Toute société ayant des revenus de source Virginia doit déposer une déclaration auprès du Département des impôts. Voir VR 630-3-441. Si les activités du contribuable n'excèdent pas la protection offerte par le P.L. 86-272, tous les numérateurs des facteurs de répartition doivent être égaux à zéro.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à nous appeler.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal