Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Dons donnés en contrepartie de contributions ; Organisme à but non lucratif
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-07-1992
Avril 7, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation à l'encontre de **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le Contribuable est une organisation à but non lucratif qui sollicite les contributions du grand public par le biais d'appels directs et de la vente de médaillons, de pièces de monnaie et d'autres articles. Un contrôle portant sur la période allant de septembre 1983 à janvier 1988 a donné lieu à l'établissement d'une cotisation pour diverses dépenses encourues par le contribuable. Le contribuable conteste l'établissement de la taxe sur certains éléments, en soutenant que 1) les montants payés aux consultants en médias représentent des services exonérés ; 2) de nombreux achats ont été effectués pour des articles qui ne sont jamais entrés en Virginie ; 3) diverses pièces de monnaie et médaillons ont été vendus au public pour être livrés en dehors de la Virginie ; et 4) plusieurs autres éléments qui ont été précédemment discutés avec le vérificateur n'ont pas été supprimés.
DÉTERMINATION
Je traiterai séparément les questions soulevées par le contribuable :
Consultants en médias. La législation entrée en vigueur en juillet 1, 1986 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les services de publicité dans les médias. Sur la base des informations fournies par le contribuable, les services fournis par les deux consultants en médias représenteraient des services de publicité exonérés en vertu de cette modification de la loi. Par conséquent, tout montant inclus dans l'audit pour des services de publicité fournis après le mois de juillet 1, 1986 sera supprimé du rapport d'audit.
Articles n'entrant jamais en Virginie. Le contribuable soutient que les articles achetés auprès de 16 vendeurs différents ne sont jamais entrés en Virginie et qu'ils ne peuvent donc pas être soumis à la taxe. À titre subsidiaire, le contribuable soutient que plusieurs de ces articles seraient exonérés en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(6)(c) en tant que suppléments publicitaires et autres imprimés distribués avec une publication non imposable.
Le contribuable a fourni des informations sur plusieurs articles qui étayent son affirmation selon laquelle les articles en question n'ont pas été livrés au contribuable, mais envoyés directement aux clients par les vendeurs. Par conséquent, l'audit sera révisé pour supprimer les articles achetés sur le site ********** qui ont été envoyés directement à des clients en dehors de l'État.
En outre, les articles achetés pour être inclus dans le site ********* ou dans d'autres publications seront retirés de l'audit si le contribuable peut fournir des documents attestant que les publications ne sont pas imposables et que les articles achetés à *************** ont été distribués avec les publications. Je tiens à souligner que les achats effectués sur le site ********** n'ont pas été inclus dans le rapport d'audit final et qu'aucun ajustement n'est donc nécessaire pour ces postes.
Le contribuable n'a pas fourni de preuves convaincantes que les autres articles ont été livrés en dehors de la Virginie, et je ne vois donc aucune raison de les exclure de l'évaluation de la vérification.
Monnaies et médaillons. Les auditeurs ont conclu que certaines pièces de monnaie et certains médaillons ont été donnés au public par le contribuable dans le cadre de diverses sollicitations de contributions. Le contribuable soutient que ces pièces et médaillons étaient destinés à être revendus au public, qu'ils ont en fait été vendus au public et que les ventes ont été presque entièrement effectuées à des particuliers en dehors de la Virginie.
Sur la base des informations fournies, le contribuable a vendu certains articles, notamment des pièces de monnaie et des médaillons. Toutefois, le contribuable a également distribué des articles gratuitement aux personnes qui ont fait des dons. Le contribuable a fait de la publicité pour les articles en tant que "cadeaux gratuits" pour les personnes qui ont fait un don ou une promesse de don et, dans ces cas, les pièces n'ont pas été vendues, mais données aux contributeurs en tant que cadeaux. En tant que tel, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de ces articles et la taxe s'applique. Toutefois, dans les cas où le contribuable a vendu les articles directement, la taxe s'applique au prix de vente total des articles vendus à des personnes en Virginie.
Bien que les auditeurs aient inclus dans la mesure des ventes les pièces et médaillons achetés après le 1, 1987 et vendus aux clients, il ne semble pas qu'une distinction ait été faite entre les articles effectivement vendus aux clients et ceux qui ont été offerts gratuitement avant cette date. Par conséquent, je demande à la section des services techniques du département d'examiner ce domaine pour voir si des ajustements sont nécessaires.
Articles supplémentaires. Le contribuable soutient que plusieurs domaines qui ont été discutés précédemment avec le vérificateur n'ont pas été retirés de l'évaluation. Je crois savoir que tous les ajustements proposés, à l'exception d'un point relatif aux frais d'affranchissement par *****, ont été résolus dans le rapport d'audit final. La facture fournie aux auditeurs pour les achats effectués auprès de ******** ne mentionnait pas séparément les frais d'affranchissement et le contribuable n'a pas fourni de documents concernant le montant exact des frais d'affranchissement. Par conséquent, ce poste ne sera pas supprimé de l'audit à moins que la documentation justifiant le montant des frais d'affranchissement ne soit fournie au service. Le montant de ******** n'a pas été rapproché et un ajustement d'audit sera donc effectué pour ce montant.
L'audit sera révisé conformément à la décision susmentionnée. Toute pièce justificative nécessaire à une nouvelle révision de l'évaluation, telle que demandée dans la présente lettre, doit être adressée à la division Office Services du département, Technical Services Section, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans un délai de soixante jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/3898D~]
Décisions du commissaire fiscal