Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu imposable ; dépenses de recherche et de développement
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
08-24-1992
Août 24, 1992
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Dear***********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de février 12, 1992 dans laquelle vous demandez un ruling autorisant une soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie de ************* (le contribuable "" ) pour les dépenses de recherche et de développement qui n'ont pas été autorisées lors de la détermination du revenu imposable fédéral.
FAITS
L'article280C© de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) interdit la déduction des dépenses de recherche et de développement dans la mesure où elles sont utilisées pour calculer le crédit de recherche et de développement prévu à l'article41(a) de l'I.R.C.. La loi de Virginie n'autorise pas la déduction du montant ainsi refusé, même si une déduction en Virginie est autorisée pour les dépenses salariales dans le calcul du crédit fédéral pour les emplois ciblés. Vous protestez contre la dichotomie du traitement de dépenses apparemment similaires.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-402 définit le revenu imposable de Virginie comme "le revenu imposable fédéral et tout autre revenu imposable pour la société en vertu de la loi fédérale pour cette année d'une société" ajusté comme prévu dans les sous-sections B, C ou D. Pour déterminer le revenu imposable de Virginie, Va. Le §58.1-402.C du code ne permet pas de soustraire les dépenses de recherche et de développement rejetées par l'I.R.C. § 280C(c).
En revanche, le Va. Code §58.1-402.C.6 fait prévoient une soustraction spécifique pour les dépenses refusées au niveau fédéral en raison de l'éligibilité d'un contribuable au crédit fédéral pour emplois ciblés.
Les déductions autorisées dans le calcul du revenu imposable en Virginie sont une question de grâce législative. En vertu de la loi Va. Code §58.1-203, le commissaire aux impôts est habilité à édicter des règlements relatifs à l'application de l'impôt sur le revenu. interprétation et Application de la loi de la législation fiscale de la Virginie régissant les impôts administrés par le ministère de la fiscalité. La promulgation d'une soustraction supplémentaire dans le calcul du revenu de la Virginie n'est pas une interprétation de la loi existante, mais plutôt la création d'une loi.
En conséquence, le contribuable se voit refuser une déduction de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les dépenses de recherche et de développement rejetées dans le calcul du revenu imposable fédéral, en raison du crédit d'impôt fédéral pour la recherche et le développement.
Une facture reflétant les intérêts vous sera envoyée dans les plus brefs délais. Veuillez verser le montant total en imposant des intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal