Type d'impôt
Droits de succession
Description
Report du paiement de l'impôt fédéral sur les successions ; extension en Virginie
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
08-20-1992
Août 20, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Droits de succession
Cher****************
La présente répond à vos lettres de juillet 11, 1991 et de juillet 18, 1991, dans lesquelles vous demandez la correction d'une évaluation de l'impôt sur les successions pour ****************("le contribuable"),
FAITS
Conformément au §6166 de l'Internal Revenue Code (IRC), l'administrateur de la succession a choisi de différer le paiement de l'impôt fédéral sur les successions. L'administrateur a également demandé un délai pour le paiement des droits de succession de Virginie, conformément à la loi Va. Code §58.1-905. Une notification du choix de l'article6166 a été déposée avec la déclaration d'impôt sur les successions de Virginie et le paiement a été effectué pour le montant de l'impôt sur les successions que l'administrateur estimait être dû à l'époque. Le report de paiement a été refusé par le département et une cotisation a été établie pour le solde de l'impôt dû, ainsi que pour les pénalités et les intérêts. Vous affirmez que la demande de prorogation a été déposée en bonne et due forme et vous demandez que la prorogation de paiement soit accordée et que la cotisation soit annulée.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-905 prévoit que si le représentant personnel d'une succession a obtenu une prorogation du délai de dépôt de la déclaration fédérale d'impôt sur les successions ou de paiement de l'impôt fédéral sur les successions ou d'une partie de cet impôt, le dépôt de la déclaration d'impôt sur les successions de Virginie ou le paiement de l'impôt sur les successions de Virginie est également prorogé jusqu'à la fin de la période accordée dans la prorogation fédérale. Une copie de la prorogation fédérale approuvée doit être fournie par le représentant au département des impôts.
En vertu de l'article6166 de l'IRC, une succession peut choisir de différer l'impôt jusqu'à cinq ans et de payer l'impôt sur les successions selon un programme de paiement échelonné jusqu'à 10 ans. Le montant de l'impôt différé et payable par acomptes est limité au montant de l'impôt qui représente, par rapport au total de l'impôt sur les successions, le même rapport que celui qui existe entre (I) le montant de l'entreprise à participation restreinte et (ii) le montant de la masse successorale brute ajustée. Le choix de payer les impôts par acomptes en vertu de l'article6166 de l'IRC ne nécessite pas le dépôt d'une demande d'extension au niveau fédéral.
Dans ce cas, l'extension de paiement pour les droits de succession de Virginie a été refusée parce qu'il n'y a pas eu d'extension fédérale déposée avec la déclaration de droits de succession de Virginie, comme l'exige la loi Va. Code §58.1-905. Toutefois, lorsque le Va. Code §58.1-905 a été modifié par la session 1990 de l'Assemblée générale, l'intention était de faire coïncider l'extension de l'impôt sur les successions en Virginie avec la date et les conditions de l'extension de l'impôt sur les successions au niveau fédéral. Le changement de loi, qui prend effet pour les déclarations initiales d'impôt sur les successions de Virginie dues à partir de juillet 1, 1990, signifie que toute prolongation en Virginie pour le dépôt d'une déclaration d'impôt sur les successions ou le paiement de l'impôt sur les successions correspondra exactement à la prolongation fédérale, y compris le choix de payer l'impôt sur les successions en plusieurs versements.
Le montant de l'impôt sur les successions de Virginie faisant l'objet d'une prorogation ou d'un report est calculé en prenant le rapport entre (I) la valeur de l'intérêt du défunt dans les biens pouvant faire l'objet d'une prorogation ou d'un report et (ii) le montant du patrimoine brut ajusté fédéral (le même rapport que celui calculé pour la déclaration fédérale), et en l'appliquant au montant de l'impôt sur les successions de Virginie dû. L'impôt étendu ou différé est dû en même temps que l'impôt fédéral étendu ou différé. Le reste de l'impôt est dû lors du dépôt de la déclaration d'impôt sur les successions en Virginie.
Étant donné que l'extension de paiement du contribuable en Virginie a été calculée conformément à la méthode décrite ci-dessus et qu'une copie du choix fédéral en vertu de l'IRC §6166 a été déposée avec la déclaration d'impôt sur les successions en Virginie, le paiement de l'impôt sur les successions en Virginie sera étendu d'une manière compatible avec le choix fédéral. En conséquence, l'évaluation sera annulée et le département facturera à la succession chaque tranche de l'impôt sur les successions de Virginie au fur et à mesure qu'elle sera due.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal