Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Combustibles et fournitures utilisés pour le matériel de dragage ; navires et bateaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-10-1992
Août 10, 1992
Drear ****
Il s'agit d'une réponse à la protestation soumise par * * * demandant la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ********** (le "Contribuable "").
FAITS
Le contribuable, une entreprise de dragage de voies navigables sur la côte Est, a été contrôlé pour la période allant de janvier 1, 1984 à octobre 31, 1989. Le contribuable conteste l'imposition de ses achats de carburant et de fournitures utilisés sur ses dragues au motif que ces achats bénéficient d'une exonération de la taxe en vertu de la loi Va. Code §§ 58.1-608(A)(1)(g) ou 58.1-608(A)(3)(d).
DÉTERMINATION
Va. Code § 58.1-608(A)(3)(d) prévoit une exonération de la taxe pour les "bateaux ou navires utilisés ... dans le commerce interétatique ou étranger". Traditionnellement, le département a interprété cette loi comme prévoyant une exemption pour les dragues et les bateaux qui les accompagnent lorsqu'ils sont engagés dans le dragage des voies navigables interétatiques.
La loi exonère également "le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou de bateaux naviguant en haute mer ... dans le cadre du commerce intercôtier. Bien que l'on puisse soutenir, en vertu de la jurisprudence fédérale, que les dragues en question participent au commerce intercôtier, le contribuable devrait encore démontrer que les dragues "naviguent en haute mer. En common law, la définition de "high seas' est la suivante : "la partie de l'océan qui se trouve au-delà de la juridiction territoriale d'un pays" (Black's Law Dictionary). Par conséquent, en l'absence d'une telle démonstration, le carburant et les fournitures achetés par le contribuable et considérés comme imposables dans l'évaluation ne pourraient pas bénéficier de l'exonération en vertu de l'article susmentionné du code.
Va. Code § 58.1-608(A)(1)(g) prévoit une exonération de la taxe pour les carburants utilisés " dans un ou plusieurs bateaux ou dans un ou plusieurs navires. L'exonération s'applique aux carburants, que les bateaux ou navires fassent ou non du commerce intercôtier ou du commerce extérieur. Ainsi, les carburants destinés aux navires, bateaux et embarcations (y compris les dragues) peuvent être achetés en exonération de la taxe. Toutefois, cette exonération ne s'applique pas au carburant utilisé pour faire fonctionner l'équipement de dragage. Le carburant pour l'équipement de dragage est utilisé à bord du navire mais n'est pas utilisé dans le navire pour la propulsion ou à d'autres fins, et ne peut donc pas bénéficier de l'exonération.
Le contribuable soutient que le carburant est utilisé dans les moteurs de drague qui propulsent les dragues. Bien qu'il soit possible pour une drague d'être autopropulsée, je crois comprendre que les dragues dans ce cas sont tirées par des remorqueurs. Ainsi, alors que le carburant utilisé pour les remorqueurs est exonéré, le carburant utilisé pour l'équipement de dragage est taxable.
En conséquence, puisque le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de sa demande, je dois conclure que l'évaluation du ministère est correcte sur la base de la politique décrite ci-dessus et des informations factuelles concernant le fonctionnement mécanique des dragues et l'utilisation du carburant en question. Le contribuable recevra prochainement une facture avec les intérêts courus à ce jour, qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Étant donné que l'application de la taxe dans ce cas dépend entièrement de questions factuelles, plutôt que de questions de droit ou de politique, je ne vois pas la nécessité d'une audition. Si vous souhaitez apporter des éléments complémentaires, vous pouvez les transmettre à notre bureau de district ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal