Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de télécommunications ; Services téléphoniques commerciaux interactifs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-10-1992
Août 10, 1992
Chère***
La présente répond à votre demande de décision au nom de * * * (contribuable) en ce qui concerne la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie.
FAITS
Le contribuable met en place un service commercial interactif 900 basé sur un commutateur qui permettrait au client du contribuable (900 Sponsor) de recevoir des communications téléphoniques de la part d'appelants (End Users) situés dans l'ensemble ou dans une partie limitée du pays. En utilisant le service 900, le sponsor 900 sera en mesure d'offrir divers services ou biens aux utilisateurs finaux moyennant une rémunération annoncée.
Le contribuable fournira des services de facturation et de recouvrement au sponsor 900. Un opérateur de réseau local (LEC) facturera les frais à l'utilisateur final en même temps que d'autres trafics longue distance et remettra les montants perçus au contribuable. Le contribuable reversera au sponsor 900 les montants facturés, compensés par les montants dus au contribuable par le sponsor 900 et les montants estimés non perçus facturés aux utilisateurs finaux. Les services et produits du contribuable comprennent (1) la réalisation de sondages d'opinion informels, (2) la fourniture d'un service de messages enregistrés, (3) la fourniture de services financiers et d'information, (4) la fourniture d'un service de conversation interactive avec des personnes ou des parties, (5) la réception de dons pour des organisations caritatives, et (6) la réception de commandes de marchandises de la part d'utilisateurs finaux, qui sont sollicitées par la publicité du sponsor 900.
Le contribuable a indiqué un certain nombre de questions relatives à la taxe sur les ventes qu'il a soumises pour décision. Ces situations seront abordées dans les paragraphes suivants.
ARRÊT
Imposition des redevances de services
Va. Code § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes pour les services qui sont expressément déclarés taxables. Les services de communications téléphoniques, les services de facturation et de recouvrement, ainsi que les services indiqués aux adresses 1 à 5 ne font pas partie des services énumérés comme étant soumis à la taxe. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de facturer à 900 Sponsor la taxe sur les ventes sur les frais qu'il facture pour ces services. En outre, le contribuable et le LEC ne seraient pas tenus de collecter la taxe sur les services facturés et collectés auprès des utilisateurs finaux et remis au sponsor 900.
Il convient toutefois de noter qu'en vertu des Virginia Regulations (VR) 630-10-87(C), les équipements, appareils, dispositifs et installations utilisés directement dans le cadre de la prestation de ces services ne peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(3)(C) sauf si le coût de la fourniture de ce service est recouvrable par le biais de la procédure de tarification. Voir aussi Virginia Electric and Power Co. v. State Corporation Commission, 219 Va. 894 (1979).
Taxation des ventes au détail de biens meubles corporels
Les réponses suivantes concernent la vente de biens meubles corporels par 900 Sponsors lorsque les lignes téléphoniques du contribuable sont utilisées pour recevoir des commandes de biens meubles corporels.
En général
La taxe de Virginie est calculée sur la base du "prix de vente "" d'un article. Ce terme est défini dans la loi Va. Code § 58.1-602 comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente,' mais à l'exclusion de "les frais de transport indiqués séparément.
VR 630-10-107 définit les "frais de transport" comme suit : ":
Lorsque le sponsor 900 est un concessionnaire
Si un sponsor 900 est un concessionnaire qui doit détenir un certificat d'enregistrement en vertu de la loi Va. Code § 58.1-613, il est tenu de collecter et de verser la taxe sur toutes les ventes en Virginie. Indépendamment du fait que le sponsor 900 soit un revendeur enregistré, il n'existe aucune disposition spécifique qui obligerait le contribuable ou le LEC à s'enregistrer et à collecter la taxe lorsqu'ils fournissent simplement des services de facturation et de collecte au sponsor 900 et ne sollicitent pas la vente de biens meubles corporels.
Responsabilité du contribuable ou de la LEC qui collecte la taxe si le sponsor 900 ne s'acquitte pas de sa responsabilité en matière de taxe sur les ventes
Va. Code § 58.1-625 stipule que "tout revendeur qui néglige, omet ou refuse de payer ou de collecter la taxe . ., soit par lui-même, soit par l'intermédiaire de ses agents ou employés, est coupable d'un délit de classe 1 ". En conséquence, lorsque le sponsor 900 reçoit et refuse de payer les taxes collectées par le contribuable ou le LEC, le sponsor 900 sera responsable des taxes collectées auprès des utilisateurs finaux et non reversées au département. Toutefois, en vertu des dispositions de la loi Va. Code § 58.1-612(B)(8), dans le cas où le contribuable ou le LEC se charge de la collecte et du versement de la taxe pour le compte du 900 sponsor au Département, le contribuable ou le LEC sera considéré comme un "dealer' dont la responsabilité pour la taxe est identique à celle du 900 sponsor qui est un dealer. Dans ce cas, le contribuable et la LEC doivent s'enregistrer en tant que négociants.
Responsabilité en cas de sous-collecte des taxes auprès de l'utilisateur final
Va. Code § 58.1-625 prévoit que la taxe "doit être payée [au Commonwealth] par le revendeur, mais le revendeur doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Par la suite, cette taxe est une dette de l'acheteur". Par conséquent, si le contribuable ou la LEC sont des négociants enregistrés et qu'ils ont collecté et versé la taxe au ministère pour le compte du sponsor 900, ils deviennent responsables de toute dette excédant les taxes collectées et versées.
Responsabilité en cas de perception excessive de taxes auprès de l'utilisateur final
Va. Code § 58.1-625 prévoit que "toutes les sommes perçues par un concessionnaire .... est réputé être détenu en fiducie pour le Commonwealth". L'article prévoit en outre que toute taxe perçue par erreur qui n'a pas été remboursée ou créditée à l'acheteur doit être remise au commissaire aux impôts. Par conséquent, si le contribuable ou le LEC, en tant que concessionnaire, perçoit la taxe auprès de l'utilisateur final et la reverse au ministère pour le compte du sponsor 900, le contribuable ou le LEC devient responsable de toutes les taxes perçues en trop. Une fois qu'ils ont versé le trop-perçu au ministère des impôts, le sponsor 900, le contribuable ou le LEC n'ont plus aucune responsabilité à l'égard de ce dernier. Toutefois, la RV 630-10-107 prévoit qu'un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues et versées par erreur au ministère si les remboursements ou crédits appropriés ont été accordés aux clients du concessionnaire.
Veuillez contacter le service si vous avez besoin de plus d'informations.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Chère***
La présente répond à votre demande de décision au nom de * * * (contribuable) en ce qui concerne la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie.
FAITS
Le contribuable met en place un service commercial interactif 900 basé sur un commutateur qui permettrait au client du contribuable (900 Sponsor) de recevoir des communications téléphoniques de la part d'appelants (End Users) situés dans l'ensemble ou dans une partie limitée du pays. En utilisant le service 900, le sponsor 900 sera en mesure d'offrir divers services ou biens aux utilisateurs finaux moyennant une rémunération annoncée.
Le contribuable fournira des services de facturation et de recouvrement au sponsor 900. Un opérateur de réseau local (LEC) facturera les frais à l'utilisateur final en même temps que d'autres trafics longue distance et remettra les montants perçus au contribuable. Le contribuable reversera au sponsor 900 les montants facturés, compensés par les montants dus au contribuable par le sponsor 900 et les montants estimés non perçus facturés aux utilisateurs finaux. Les services et produits du contribuable comprennent (1) la réalisation de sondages d'opinion informels, (2) la fourniture d'un service de messages enregistrés, (3) la fourniture de services financiers et d'information, (4) la fourniture d'un service de conversation interactive avec des personnes ou des parties, (5) la réception de dons pour des organisations caritatives, et (6) la réception de commandes de marchandises de la part d'utilisateurs finaux, qui sont sollicitées par la publicité du sponsor 900.
Le contribuable a indiqué un certain nombre de questions relatives à la taxe sur les ventes qu'il a soumises pour décision. Ces situations seront abordées dans les paragraphes suivants.
ARRÊT
Imposition des redevances de services
Va. Code § 58.1-603 impose une taxe sur les ventes pour les services qui sont expressément déclarés taxables. Les services de communications téléphoniques, les services de facturation et de recouvrement, ainsi que les services indiqués aux adresses 1 à 5 ne font pas partie des services énumérés comme étant soumis à la taxe. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de facturer à 900 Sponsor la taxe sur les ventes sur les frais qu'il facture pour ces services. En outre, le contribuable et le LEC ne seraient pas tenus de collecter la taxe sur les services facturés et collectés auprès des utilisateurs finaux et remis au sponsor 900.
Il convient toutefois de noter qu'en vertu des Virginia Regulations (VR) 630-10-87(C), les équipements, appareils, dispositifs et installations utilisés directement dans le cadre de la prestation de ces services ne peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(3)(C) sauf si le coût de la fourniture de ce service est recouvrable par le biais de la procédure de tarification. Voir aussi Virginia Electric and Power Co. v. State Corporation Commission, 219 Va. 894 (1979).
Taxation des ventes au détail de biens meubles corporels
Les réponses suivantes concernent la vente de biens meubles corporels par 900 Sponsors lorsque les lignes téléphoniques du contribuable sont utilisées pour recevoir des commandes de biens meubles corporels.
En général
La taxe de Virginie est calculée sur la base du "prix de vente "" d'un article. Ce terme est défini dans la loi Va. Code § 58.1-602 comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente,' mais à l'exclusion de "les frais de transport indiqués séparément.
VR 630-10-107 définit les "frais de transport" comme suit : ":
- les frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transportation-out, et comprennent les frais d'affranchissement ou de transporteur public. Transport . les frais ne comprennent pas ... . les frais de manutention.
Lorsque le sponsor 900 est un concessionnaire
Si un sponsor 900 est un concessionnaire qui doit détenir un certificat d'enregistrement en vertu de la loi Va. Code § 58.1-613, il est tenu de collecter et de verser la taxe sur toutes les ventes en Virginie. Indépendamment du fait que le sponsor 900 soit un revendeur enregistré, il n'existe aucune disposition spécifique qui obligerait le contribuable ou le LEC à s'enregistrer et à collecter la taxe lorsqu'ils fournissent simplement des services de facturation et de collecte au sponsor 900 et ne sollicitent pas la vente de biens meubles corporels.
Responsabilité du contribuable ou de la LEC qui collecte la taxe si le sponsor 900 ne s'acquitte pas de sa responsabilité en matière de taxe sur les ventes
Va. Code § 58.1-625 stipule que "tout revendeur qui néglige, omet ou refuse de payer ou de collecter la taxe . ., soit par lui-même, soit par l'intermédiaire de ses agents ou employés, est coupable d'un délit de classe 1 ". En conséquence, lorsque le sponsor 900 reçoit et refuse de payer les taxes collectées par le contribuable ou le LEC, le sponsor 900 sera responsable des taxes collectées auprès des utilisateurs finaux et non reversées au département. Toutefois, en vertu des dispositions de la loi Va. Code § 58.1-612(B)(8), dans le cas où le contribuable ou le LEC se charge de la collecte et du versement de la taxe pour le compte du 900 sponsor au Département, le contribuable ou le LEC sera considéré comme un "dealer' dont la responsabilité pour la taxe est identique à celle du 900 sponsor qui est un dealer. Dans ce cas, le contribuable et la LEC doivent s'enregistrer en tant que négociants.
Responsabilité en cas de sous-collecte des taxes auprès de l'utilisateur final
Va. Code § 58.1-625 prévoit que la taxe "doit être payée [au Commonwealth] par le revendeur, mais le revendeur doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Par la suite, cette taxe est une dette de l'acheteur". Par conséquent, si le contribuable ou la LEC sont des négociants enregistrés et qu'ils ont collecté et versé la taxe au ministère pour le compte du sponsor 900, ils deviennent responsables de toute dette excédant les taxes collectées et versées.
Responsabilité en cas de perception excessive de taxes auprès de l'utilisateur final
Va. Code § 58.1-625 prévoit que "toutes les sommes perçues par un concessionnaire .... est réputé être détenu en fiducie pour le Commonwealth". L'article prévoit en outre que toute taxe perçue par erreur qui n'a pas été remboursée ou créditée à l'acheteur doit être remise au commissaire aux impôts. Par conséquent, si le contribuable ou le LEC, en tant que concessionnaire, perçoit la taxe auprès de l'utilisateur final et la reverse au ministère pour le compte du sponsor 900, le contribuable ou le LEC devient responsable de toutes les taxes perçues en trop. Une fois qu'ils ont versé le trop-perçu au ministère des impôts, le sponsor 900, le contribuable ou le LEC n'ont plus aucune responsabilité à l'égard de ce dernier. Toutefois, la RV 630-10-107 prévoit qu'un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues et versées par erreur au ministère si les remboursements ou crédits appropriés ont été accordés aux clients du concessionnaire.
Veuillez contacter le service si vous avez besoin de plus d'informations.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal