Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Puzzle Magazine
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-10-1992
Août 10, 1992
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de décembre 23, 1991, dans laquelle vous demandez une décision au nom d'un client non identifié (le contribuable "" ) concernant d'éventuelles responsabilités en matière de perception de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation.
FAITS
Le contribuable, éditeur hors de l'État d'une série d'énigmes publiées sous forme de magazine, souhaite conclure un contrat avec une société hors de l'État, sans lien avec lui, qui possède un bureau en Virginia. Le bureau de Virginia solliciterait des commandes pour la série de puzzles par téléphone auprès de clients potentiels. Toutes les commandes seraient livrées à l'éditeur dans ses bureaux situés en dehors de Virginia. Les produits seront expédiés par courrier américain au client depuis l'extérieur de la Virginia. Aucun stock de marchandises ne serait maintenu en Virginia et l'éditeur n'aurait ni bureau ni employés dans l'État. En outre, la facturation serait envoyée de l'extérieur de l'État.
Vous posez quatre questions relatives à la responsabilité contractuelle et fiscale potentielle du contribuable.
ARRÊT
Je répondrai à chacune de ces questions individuellement ci-dessous.
Imposition des transactions susmentionnées: Va. Code §58.1-612, ci-joint, prévoit que la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont des contacts suffisants avec le Commonwealth. Le terme "dealer" y est défini comme incluant toute personne qui "vend au détail, ou qui offre à la vente au détail... pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels."
En outre, elle prévoit qu'un négociant est réputé avoir un contact suffisant avec l'État pour exiger l'enregistrement s'il "[s]olicite des affaires dans ce Commonwealth par des employés, des entrepreneurs indépendants, des agents ou d'autres représentants." En l'espèce, le contribuable utilise une entreprise de télémarketing de Virginia pour réaliser des ventes à des clients de Virginia et à des résidents d'autres États. Elle serait donc considérée comme ayant un contact suffisant avec l'État pour exiger l'enregistrement et la perception de la taxe sur les ventes aux résidents de Virginia.
Autres impôts pour lesquels l'État peut revendiquer un nexus: En vertu de la loi publique 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §381, Virginia n'a pas le droit d'imposer une taxe sur la consommation. revenus Un contribuable ne peut pas être assujetti à l'impôt sur le revenu si ses seules activités commerciales dans un État au cours de l'année d'imposition consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Ainsi, si les seules activités du contribuable en Virginia sont les ventes de son produit à des acheteurs en Virginia par des représentants de la société de télémarketing, le contribuable serait exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia, même s'il peut avoir des revenus provenant de sources en Virginia.
Exclusion des clients de Virginia des efforts de sollicitation: Si la société de télémarketing exclut les clients de Virginia de ses efforts de sollicitation, le contribuable ne sera pas tenu de s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation puisqu'il n'effectuera pas de ventes aux résidents de Virginia.
Qualification d'un livre d'énigmes pour l'exemption de publication: Le Contribuable publie une série de trente volumes d'énigmes sous forme de magazine, qui sont expédiés en continu aux abonnés toutes les quatre à six semaines.
"La publication" est décrite dans le document Va. Code §58.1-608(A)(6)(c) comme :
-
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
Ces publications sont définies dans la réglementation de Virginia (VR) 630-10-73 comme "toute compilation écrite d'informations disponibles pour le grand public."
Alors que les magazines du contribuable sont expédiés aux clients à des intervalles de quatre à six semaines, un livre de puzzles ne peut pas être considéré comme une compilation écrite d'informations et ne peut donc pas être considéré comme une publication exonérée.
Pour votre commodité, j'ai joint des copies du formulaire d'enregistrement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie et des instructions. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal