Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit-bail et location ; appareils automatiques de mesure de la pression sanguine
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1992
Août 4, 1992
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 9, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une transaction tripartite impliquant la location d'équipements en Virginia par ******* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, en tant que fabricant d'appareils automatiques de prise de tension artérielle situé hors de Virginia, loue ses appareils à une chaîne de magasins de détail en Virginia. Le contribuable transfère les droits sur ses contrats de location et le titre de propriété de l'équipement à une société nationale de location. Le contribuable fournit ensuite des services de facturation et de recouvrement et transmet les loyers mensuels (y compris la taxe d'utilisation) à la société de crédit-bail pour qu'elle verse la taxe à Virginia. Le contribuable souhaite poursuivre cet arrangement.
Le contribuable s'est également engagé à installer des appareils de mesure de la tension artérielle à pièces dans une autre chaîne de magasins en Virginia. L'accord stipule que le personnel du magasin sera responsable de l'installation et de l'exploitation des machines, ainsi que de la collecte des recettes qu'elles génèrent. Le contribuable reçoit une part de 50 % et le reste du produit est conservé par la chaîne. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les paiements qu'il effectue à partir des machines à pièces sont soumis à la taxe.
ARRÊT
Règlement de Virginia (VR) 630-10-29.1(e) Le négociant est défini comme toute personne qui "[l]eases or renters tangible personal property for a consideration, permitting the use or possession of such property sans transfert de Titre." C'est nous qui soulignons.
En outre, la loi Va. Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth, ... ou qui loue de tels biens dans ce Commonwealth, ..."
Après le transfert des droits de location et du titre de propriété du matériel, la société de location est qualifiée de concessionnaire en Virginia et, à ce titre, est tenue de détenir un certificat d'enregistrement en vertu de la loi Va. Code §58.1-613, la collecte et le versement de la taxe sur toutes les ventes et/ou locations en Virginia. Le contribuable n'est qu'un agent de la société de leasing puisqu'il fournit des services de facturation et de recouvrement qui ne sont pas soumis à la taxe.
Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-612(B)(8), dans le cas où la société de leasing ne verse pas la taxe au département, le contribuable sera considéré comme un "dealer" dont l'obligation de payer la taxe est identique à celle de la société de leasing qui est un dealer. J'ai joint des copies des sections du code et du règlement citées ci-dessus pour votre référence.
En ce qui concerne la deuxième situation, vous trouverez ci-joint une copie des DP 91-98 (6/3/91) qui traitent de circonstances similaires à celles présentées dans ce deuxième scénario. Par conséquent, un bien meuble corporel placé dans une entreprise par un tiers en vue de fournir un service au grand public et exploité et entretenu quotidiennement par le propriétaire et/ou les employés de cette entreprise constitue une location de bien meuble corporel. L'examen de l'accord écrit fait apparaître un bail sous-jacent "" qui prévoit l'échange d'appareils automatiques de mesure de la pression sanguine. Les paiements effectués par le propriétaire de l'entreprise au contribuable correspondent à la location de l'équipement et sont donc soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, les tensiomètres sont des dispositifs médicaux utilisés dans le cadre d'une prestation de service et, par conséquent, les frais facturés au grand public pour l'utilisation de ces appareils ne sont pas soumis à la taxe.
Pour vous faciliter la tâche, j'ai joint un formulaire d'inscription à remplir. Veuillez renvoyer le formulaire à l'unité d'enregistrement du département, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282-0001.
J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal