Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
I.R.C. § 338(h)(10) election ; Interest
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-09-1992
9 juin 1992
Re : Va. Code §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de juillet 10, 1990, dans laquelle vous protestez contre l'imposition d'intérêts sur un paiement tardif d'impôts au nom de **************** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a récemment vendu une société (la cible) et a choisi, avec l'acheteur, d'appliquer les dispositions de l'I.R.C. §338(h)(10) à la vente des actions de la cible. À la suite de cette élection fédérale, une série d'étapes fictives est réputée avoir eu lieu :
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- La cible est réputée avoir vendu ses actifs, ce qui entraîne une plus-value ou une moins-value qui doit être incluse dans la déclaration fédérale consolidée du groupe vendeur ;
La cible est réputée avoir distribué tous ses actifs dans le cadre d'une liquidation complète à laquelle s'applique l'I.R.C. §332;
Tout gain ou perte sur la vente de l'action cible encouru par le groupe vendeur est ignoré.
- La cible est réputée avoir vendu ses actifs, ce qui entraîne une plus-value ou une moins-value qui doit être incluse dans la déclaration fédérale consolidée du groupe vendeur ;
DÉTERMINATION
Traitement en Virginie : La Virginia se conforme au revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul de l'impôt sur le revenu. Par conséquent, le traitement par la Virginie du choix de l'I.R.C. §338(h)(10) reflétera le plus fidèlement possible le traitement fédéral, tout en veillant à ce que l'impôt de la Virginie reflète fidèlement l'activité commerciale en Virginie. La politique de la Virginie concernant les élections en vertu de l'I.R.C. §338(h)(10) est incluse dans le document public (DP) 91-317 (12/30/91) (copie jointe).
Évaluation des intérêts: Les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia doivent généralement être déposées le 15e jour du 4e mois suivant la clôture de l'année imposable (Virginia Regulation (VR) 630-3-441.B.1). Lorsqu'une société s'est vu accorder une prolongation par l'Internal Revenue Service, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie qui l'accompagne est fixée à trente jours après la date d'échéance fédérale, pour autant qu'elle ne dépasse pas le 15e jour du 10e mois suivant la fin de l'année imposable (VR 630-3-453). Les intérêts calculés par la Virginie commencent à courir à partir de la date d'entrée en vigueur de l'accord. la date d'échéance de la déclaration de Virginie sous-jacente, sans tenir compte des toutes les extensions (VR 630-3-453.C.2).
Dans le cas d'un choix au titre de l'I.R.C. §338(h)(10), la déclaration fédérale de la société cible présentant les résultats de la vente réputée d'actifs doit être incluse dans la déclaration fédérale consolidée du groupe vendeur. Dans ce cas, l'exercice fiscal du groupe de vente se termine à 10/89 et, à des fins fédérales, la déclaration fédérale finale de la cible déclarant la vente présumée à 3/89 est correctement incluse dans la déclaration fédérale consolidée pour l'exercice fiscal se terminant à 10/89. En effet, même si l'année d'imposition de la cible se termine avec la vente présumée, la date d'échéance de la déclaration de la cible reste la même que la date d'échéance de la déclaration consolidée du groupe vendeur
La déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'exercice fiscal clos le 10/89 doit être déposée en février 15, 1990. La déclaration distincte de Virginie faisant état des résultats de la vente présumée a été déposée le décembre 15, 1989; cette déclaration n'a donc pas été déposée tardivement.
En vertu de la RV 630-3-455, tout l'impôt de Virginie dû, tel qu'il apparaît au recto de la déclaration d'impôt de Virginie, doit être payé au plus tard à la date d'échéance de la déclaration. Étant donné que la déclaration en question devait être déposée en février 15, 1990, et que l'impôt a été payé avec la déclaration déposée en décembre 15, 1989, l'intégralité de l'impôt de Virginie a été payée avant la date d'échéance. En conséquence, je supprime tous les intérêts afférents à la déclaration en cause.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous écrire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/4454G~]
Décisions du commissaire fiscal