Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 6, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à diverses transactions pour le compte de ***** (le contribuable).


Le contribuable exploite un certain nombre d'hôtels en Virginia et demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à diverses transactions liées à l'exploitation des hôtels. Le contribuable fournit une liste et demande une décision pour chacune des transactions.



Va. Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "chaque article ou bien personnel tangible... vendu au détail... dans cet État." Le terme "sale" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602 comme "tout transfert de titre ou de possession...de biens meubles corporels." En outre, la même section du code définit "la vente au détail" comme incluant spécifiquement "...la vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à quatre-vingt-dix jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, un logement, un espace ou un hébergement sont régulièrement fournis à des personnes de passage moyennant rémunération...

Va. Code §58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur "chaque article ou bien mobilier corporel utilisé ou consommé dans cet État." Le terme "use" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602(20) comme l'exercice "de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci."

Va. Code §58.1-602 définit "le prix de vente" comme le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur. Il ne comprend pas les escomptes de caisse autorisés et accordés. (Voir copie jointe)

En raison du nombre de transactions, je cocherai la case appropriée pour chaque transaction sur votre formulaire et j'indiquerai toute exemption applicable accordée par le Virginia Code (V.C.), le Virginia Regulation (VR) ou la Ruling letter ou Determination (P.D.) émise par le département sur la transaction (copies incluses), ainsi que tout autre commentaire contenu dans cette lettre de décision.

Le contribuable doit examiner attentivement les lois, règlements et documents publics ci-joints pour chaque transaction individuelle. Le traitement fiscal d'une transaction varie en fonction de la manière dont elle est structurée. Par exemple, le stationnement est généralement un service exonéré, mais si le stationnement est inclus dans le prix de la chambre, il est imposable en tant que partie du prix total.

* Vente de chambres de passage VR 630-10-48
* Ventes de chambres non transitoires VR 630-10-48
* Repas (nourriture & Boissons) VR 630-10-64
* Chambres et repas à la RV fédérale 630-10-45
Gouvernement P.D. 89-321 (11/20/89)
* Chambres et repas à l'État VR 630-10-45
Ou P.D. du gouvernement local 88-321 (5/27/88)
* Chambres et repas à * sauf spécification particulière

• • Les institutions caritatives sont exonérées.

* Chambres et repas pour l'enseignement V.C. §58.1-608(A) (4) (d)
Institutions P.D. 1/12/82
* Chambres et repas donnés en échange Taxe applicable au total

• • • • • • • • • • • • • • De la valeur de la chambre ou
                            Repas (y compris les espèces

plus la valeur de
tout échange autre qu'en espèces).
* Mauvaises créances VR 630-1-11
Chambres mises à la disposition de l'employé à l'occasion d'un voyage exonéré si aucune location n'est effectuée.
Aucun coût n'est impliqué et fourni à

• • • • • • • • • • • • • • présence obligatoire
                            employé. La taxe s'applique
                            si l'avantage social est accordé à

employé.
* Repas fournis à l'employé à l'article V.C. §58.1-608(A) (3) (g) ;
Gratuit VR 630-10-64(c)
* Repas gratuit / P.D. invité 87-269 (11/24/87)
* Alimentation gratuite/PD des hôtes 87-269 (11/24/87)
* Boissons gratuites / P.D. 87-269 (11/24/87)
Invité
* Chambres à tarif réduit/Taxe sur le RV complet 630-10-24(D) Montant de la taxe

• • • • • • • • • • • • • • l'impôt perçu en trop doit être
                            versés à l'État le
                            en temps voulu.

* Chambres fournies à un tarif réduit Taxé au taux facturé.
* Location de salles de réception P.D. 88-41 (3/18/88)
* Location de films P.D. 86-117 (7/2/86). Mai

• • • • • • • • • • • • • • sont imposés en fonction de
                            la structure de la transaction.

* Frais de stationnement/garage Imposables s'ils sont inclus dans le prix de l'électricité.

• • • • • • • • • • • • • • le coût total de la chambre.
                            Exempté si pour le stationnement
                            seulement.

* Frais de téléphone / séparément VR 630-10-48;
Mentionné sur la facture P.D. 12/28/84
* Frais d'entrée/de couverture dans les boîtes de nuit VR 630-10-2.1;

• • • • • • • • • • • • • • [VR 630-10-64]

* Frais d'entrée et de couverture dans les boîtes de nuit VR 630-10-2.1
Boisson gratuite offerte
* Vente de distributeurs automatiques VR 630-10-110
* Machines
Racquetball, etc. (VR participatif) 630-10-65.1;
activité) VR 630-10-23
* Recettes de location de matériel (Golf VR 630-10-)23
chariots, raquettes)
* Pourboires obligatoires (portion VR 630-10-64;
Conservé par l'hôtel ou une partie P.D. 12/27/90
Conservé intégralement par l'employé)
* Crédit de reprise pris sur la facture VR 630-10-104
Pour le bien imposable
* Frais de financement/intérêts séparément Loyer plus intérêts
État sur la marchandise taxable Le total de la facture est soumis à la taxe.
* Frais d'installation/de service V. C. § 58.1-608 (A) (5) (b)
Séparément État sur le bien imposable
Facture
* Frais de transport/livraison séparés V. C. § 58.1-608 (A) (5) (c)
Mentionné sur la facture des produits taxables
* Biens et équipements loués V. C. § 58.1-602
* Service de fourniture de linge et de nettoyage V. C. § 58.1-608 (A) (5) (a) ;
Exempté si le linge appartient à
hôtel et blanchi par
service de nettoyage ; taxable
si le lin appartient au lin
la société d'approvisionnement et
meublé à l'hôtel.
* Nappes, vaisselle, etc., VR 630-10-64
Acheté pour la présentation du repas
* Meubles achetés pour la salle à manger VR 630-10-64
Salle ; Cuisine Équipement utilisé pour

• • Stockage ou préparation des aliments

* Emballages jetables et papier VR 630-10-64;
Produits consommés avec le repas le jour J 86-82 (4/29/86)
Ou en dehors des locaux
* Mobilier, agencements, équipement, VR 630-10-48(D)
* Linge de maison, serviettes et accessoires pour
Utilisation dans la chambre d'hôtes
* Carburant, gaz, électricité achetés VR 630-10-43
A utiliser dans les chambres d'hôtes ou au restaurant
* Services de maintenance achetés par V.C. § 58.1-608 (A) (5) (a)
Hôtel

Cette liste reflète les taxes de vente et d'utilisation applicables dans l'État de Virginie. Ces transactions peuvent être soumises à une taxe locale supplémentaire sur les aliments et les boissons ou à une taxe sur l'hébergement. Chaque hôtel devra contacter le commissaire local au revenu pour connaître ces taxes.

Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • W. H. Forst
                Commissaire à la fiscalité

[TPD / 5480.í~]

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