Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; fournisseur d'équipement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1992
29 juin 1992
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre d'avril 22, 1992 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à votre entreprise, ****************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est principalement une entreprise d'équipement médical durable et de fourniture d'oxygène, qui propose également des produits médicaux jetables. Vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe à divers articles que vous vendez.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(7)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
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- [les fauteuils roulants et leurs pièces, les orthèses, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires et autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits, l'insuline et les seringues d'insuline, ainsi que les équipements, les appareils ou les réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par une personne ou en son nom pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.
- [les fauteuils roulants et leurs pièces, les orthèses, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires et autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits, l'insuline et les seringues d'insuline, ainsi que les équipements, les appareils ou les réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par une personne ou en son nom pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.
Fournitures médicales à usage unique : L'article du code susmentionné prévoit une exonération de la taxe uniquement pour les fournitures spécifiquement conçues pour être utilisées avec des équipements médicaux durables. Ainsi, les fournitures médicales d'usage général telles que le ruban adhésif, la gaze et les pansements sont généralement taxables. Vous trouverez ci-joint une copie de l'A.P. 91-24 (3/11/91) qui traite spécifiquement de ce problème ainsi que de votre question concernant le traitement fiscal des fournitures utilisées dans le cadre d'une thérapie parentérale ou entérale et des fournitures pour stomies.
Couches pour adultes et bassins de lit : Comme précisé ci-dessus, pour qu'un équipement médical puisse bénéficier de l'exonération, il doit s'agir d'un équipement qui "(i) peut résister à une utilisation répétée, (ii) est principalement et habituellement utilisé dans un but médical,...." En outre, pour qu'un article soit exonéré, il doit répondre aux critères suivants Tout des quatre critères. Les couches pour adultes n'étant pas conçues pour un usage répété, elles ne peuvent bénéficier de l'exonération. Toutefois, les bassins de lit répondent à toutes les spécifications susmentionnées et peuvent donc bénéficier de l'exonération.
Blouses et maillots de bain pour les patientes ayant subi une mastectomie : Les blouses de patients sont capables de résister à un usage répété et sont adaptées à une utilisation à domicile. Cependant, bien qu'ils soient utiles dans un contexte médical, ils ne servent pas nécessairement un objectif médical. En outre, ils ne sont pas des équipements, peuvent être utilisés à des fins autres que médicales et par une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et ne remplissent donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
De même, les maillots de bain pour les patientes ayant subi une mastectomie ne sont pas des équipements, ne sont pas principalement et habituellement utilisés à des fins médicales (ils sont plutôt conçus pour permettre aux patientes ayant subi une mastectomie de se sentir plus à l'aise avec leur apparence physique dans une piscine ou à la plage) et sont conçus pour être utilisés en dehors de la maison. Par conséquent, ils ne peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée.
Facturation aux compagnies d'assurance: La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation ne prévoit pas d'exemption pour les articles vendus par le contribuable à des particuliers mais facturés par l'intermédiaire d'un tiers payeur, tel qu'une compagnie d'assurance, l'assurance-maladie ou l'assurance-maladie. Ainsi, à moins que les articles vendus par le contribuable ne soient exonérés en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(7)(b) en tant qu'équipement médical durable ou autre exonération, la taxe s'applique. Toutefois, dans le cas où Medicaid, Medicare ou un autre tiers payeur gouvernemental ne paie pas la taxe au contribuable, ce dernier doit verser au département 4% % le montant remboursé.
Vous devez noter que tous les achats ou locations de biens meubles corporels, qu'il s'agisse d'équipement médical durable ou autre, effectués par un hôpital ou une maison de repos sans but lucratif, sont exonérés de la taxe. Toutefois, les achats ou les locations d'équipements médicaux durables qui ne sont pas effectués pour le compte d'un patient spécifique par des hôpitaux, des cliniques, des médecins, etc. à but lucratif sont soumis à la taxe. (Voir la copie ci-jointe de la décision du commissaire en date du 4, 1988 pour plus d'informations sur cette question).
J'espère que cela répond à vos questions, mais si vous en avez d'autres, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6127H
Décisions du commissaire fiscal