Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente et réparation de bijoux ; Remise de la taxe ; Certificats d'exonération
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions,
Retours et paiements
Date d'émission
06-29-1992
29 juin 1992
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux bijoutiers, tels que **************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable vend des bijoux et leurs composants en gros et au détail. Le contribuable a été contrôlé par le département et je crois comprendre qu'il ne conteste pas les résultats du contrôle. Toutefois, le contribuable soutient que les réglementations applicables en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation et les décisions antérieures du département créent des problèmes administratifs pour les bijoutiers en ce qui concerne la collecte et le versement de la taxe sur les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans la réparation de bijoux et pour la revente.
ARRÊT
Les principales questions soulevées par le contribuable seront examinées individuellement :
Vente et réparation de bijoux/pièces détachées
Le contribuable propose plusieurs suggestions de révision de la réglementation relative à l'industrie de la bijouterie.
Le règlement sur la taxe de vente et d'utilisation de Virginia promulgué par le département définit les lignes directrices, les politiques et les procédures pour l'application de la taxe aux entreprises du Commonwealth. Le département a l'habitude de délivrer le règlement à chaque contribuable lors de son enregistrement.
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-99 interprète la loi en ce qui concerne les bijoutiers et prévoit ce qui suit :
-
- La taxe ne s'applique pas aux frais de réparation des chaussures, des cuirs et des peaux, bijoux et comme les réparateurs. Les achats d'équipements, d'outils, de matériaux et de fournitures utilisés pour effectuer ces réparations sont imposables au moment de l'achat. Lorsque les réparateurs ne se contentent pas d'effectuer des réparations et se livrent régulièrement à la vente de biens meubles corporels, ils doivent s'enregistrer en tant que commerçants et collecter et payer la taxe sur les ventes au détail... (souligné par nous).
- La taxe ne s'applique pas aux frais de réparation des chaussures, des cuirs et des peaux, bijoux et comme les réparateurs. Les achats d'équipements, d'outils, de matériaux et de fournitures utilisés pour effectuer ces réparations sont imposables au moment de l'achat. Lorsque les réparateurs ne se contentent pas d'effectuer des réparations et se livrent régulièrement à la vente de biens meubles corporels, ils doivent s'enregistrer en tant que commerçants et collecter et payer la taxe sur les ventes au détail... (souligné par nous).
Certificats d'exemption
Le contribuable a éprouvé des difficultés à confirmer auprès de l'administration la validité des numéros d'enregistrement de la taxe sur les ventes figurant sur les certificats d'exonération présentés par les clients du contribuable. En outre, le contribuable exprime sa confusion concernant les ventes aux fabricants de bijoux.
Bien que le département ne soit pas autorisé à divulguer des informations fiscales spécifiques en vertu de la loi Va. Code §58.1-3, les informations limitées concernant la validité d'un numéro de certificat d'enregistrement peuvent être obtenues en contactant le département. Le contribuable, en tant que grossiste et détaillant, peut acheter des bijoux et leurs composants en vertu d'un certificat d'exemption de revente et peut vendre à un fabricant de bijoux exonéré de la taxe sur réception d'un certificat d'exemption de fabricant (formulaire ST-11). Toutefois, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient des matériaux retirés de l'inventaire pour être utilisés dans des travaux à façon et/ou de réparation.
Versement de la taxe par les concessionnaires
Le contribuable souhaite verser la taxe sur la base du mois au cours duquel la taxe est perçue plutôt que sur la base du mois au cours duquel la vente du bien meuble corporel a lieu.
Va. Code §58.1-603, L'exemplaire ci-joint exige que la taxe sur les ventes payée par les détaillants soit calculée sur les ventes brutes "" pour la période imposable. "Ventes brutes" telles que définies par Va. Code §58.1-602, copie jointe, est la somme totale de toutes les ventes au détail de biens meubles corporels ou de services tels que définis dans le présent chapitre. Une vente "" aux fins de la détermination du moment des "ventes brutes" est définie par Va. Code §58.1-602 comme tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou autre, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux.
En outre, la RV 630-10-28, qui a été omise par inadvertance de la réglementation du département sur la taxe sur les ventes et l'utilisation 1985 mais qui est apparue dans la réglementation 1979 en tant que RV 1-28, copie jointe, stipule que "[a]any person making conditional, charge or installment sales must report the total selling price and pay the applicable tax for the taxable period in which the contracts of sale are entered into]." Ainsi, la taxe sur les ventes doit être payée par le revendeur sur chaque vente de biens meubles corporels ou de services imposables, qu'il s'agisse d'une vente à tempérament, d'une vente à tempérament ou d'une vente au comptant.
En outre, la loi Va. Code §58.1-615 et §58.1-616, Les copies jointes prévoient que chaque revendeur tenu de percevoir ou de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit déposer une déclaration et payer la taxe au plus tard le vingtième jour du mois pour les ventes brutes du mois précédent. Lorsqu'un client effectue un achat et prend immédiatement possession de l'article vendu, la vente doit être déclarée pour la période au cours de laquelle la vente a lieu, même si le client est autorisé à payer sur une période prolongée.
Cela contraste avec l'application de la taxe sur les ventes en suspens, conformément à la RV 630-10-55, qui stipule que "[une] vente lorsque la livraison est conditionnelle lors du paiement de la somme due sur le prix de vente, la vente n'est réalisée qu'au moment où la somme due est reçue par le vendeur et est imposable lors de la livraison du bien au client." Par conséquent, la taxe peut être versée sur la base du paiement intégral par le client le livraison du bien au client.
J'apprécie le compliment adressé aux membres de mon personnel et j'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/4646J
Décisions du commissaire fiscal