Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente ; coûts salariaux remboursés
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-29-1992
29 juin 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre lettre de mars 27, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Vous protestez contre de nombreux ajustements. La majorité de vos objections ont été traitées et corrigées dans un rapport d'audit révisé, et l'impôt supplémentaire associé à ces ajustements a été supprimé. Deux des questions abordées dans votre lettre n'ont pas été résolues ; ces deux questions seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Facteur de vente: Pour l'année considérée, le dénominateur du facteur "ventes" du contribuable comprenait des montants représentant le remboursement des coûts salariaux encourus par le contribuable pour le compte de ses filiales d'exploitation. L'auditeur a retiré ces montants du dénominateur de l'acteur des ventes.
Le facteur "ventes en Virginia" est une fraction dont le numérateur est le total des ventes en Virginia au cours de l'année d'imposition. Le dénominateur est le total des ventes de la société partout au cours de l'année d'imposition.
Le terme "sales" désigne les recettes brutes de la société provenant de toutes les sources (à l'exception des dividendes, qui sont attribués), que ces recettes brutes soient ou non généralement considérées comme des ventes. Les ventes doivent être incluses dans le facteur « ventes » si les recettes brutes sont incluses dans le revenu imposable en Virginia et si elles sont liées à l'activité commerciale du contribuable aux États-Unis.
Virginia se fonde sur le montant et la nature de chaque élément figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes pour déterminer les recettes brutes aux fins du calcul du facteur "ventes". Les montants de remboursement en question n'ont pas été inclus dans les recettes brutes de la déclaration fédérale ; ils ont été déduits des dépenses. L'auditeur a correctement ajusté le dénominateur du facteur "ventes" pour qu'il corresponde aux recettes brutes déclarées dans la déclaration fédérale.
Vous soutenez que, nonobstant la manière dont le contribuable a appliqué les montants de remboursement dans la déclaration fédérale, le facteur "ventes" devrait inclure les montants de remboursement parce qu'ils constituent des recettes de ventes provenant d'un service fourni par le contribuable à ses filiales d'exploitation.
Les transactions entre sociétés peuvent être incluses dans les recettes brutes utilisées pour calculer le facteur "ventes" si les sociétés affiliées traitent entre elles dans des conditions de pleine concurrence comme si elles étaient des clients ordinaires. Voir P.D. 91-67 (4/2/91) (copie jointe). Dans ce cas, le contribuable n'a rien reçu pour le service "que" a rendu à ses filiales opérationnelles, si ce n'est le remboursement des charges salariales qu'il a encourues. Aucun gain ou perte n'a été réalisé, ce qui indique que le service "" n'était pas une transaction commerciale de pleine concurrence. Par conséquent, il n'y a pas de produit des ventes sur "," comme vous le prétendez, et les montants représentant le remboursement des charges salariales, qui n'ont pas été déclarés sur la déclaration fédérale en tant que recettes brutes, ne doivent pas être inclus dans le facteur "ventes".
Par conséquent, le facteur de vente calculé par l'auditeur est correct.
Ajustements divers: Vous affirmez que le vérificateur a procédé à de nombreuses corrections diverses avec lesquelles vous n'êtes pas d'accord, mais que vous considérez comme mineures en raison du montant de l'impôt supplémentaire concerné. Vous n'avez fourni aucune explication ou détail sur la façon dont ces ajustements sont erronés. Un examen des ajustements restants effectués par l'auditeur indique qu'ils semblent à première vue conformes à la loi et à la politique de la Virginie et qu'ils se réconcilient avec les informations de la déclaration fédérale. Dans une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821, il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée en montrant quelle devrait être l'évaluation correcte. Il n'est pas possible de s'acquitter de cette tâche si la documentation nécessaire et les détails à l'appui ne sont pas fournis.
Le service vous permettra de soumettre des informations supplémentaires détaillant les ajustements divers avec lesquels vous n'êtes pas d'accord. Ces informations doivent clairement : (1) identifier l'ajustement, (2) indiquer le montant correct en fonction de votre position, (3) expliquer la base de votre position, et (4) fournir la documentation nécessaire et les détails à l'appui. Si aucune information complémentaire n'est reçue dans les 30 jours, l'évaluation telle qu'ajustée (par l'abattement partiel de septembre 17, 1991) sera due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/4737F
Décisions du commissaire fiscal