Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; Maisons modulaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1992
29 juin 1992
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons à votre courrier demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation à l'encontre de ***************** (le contribuable) pour la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable est une société mère qui possède trois filiales engagées dans la fabrication de maisons modulaires et de maisons en panneaux dans le Maryland (installation 1), à Front Royal, en Virginia (installation 2), et à Boone's Mill, en Virginia (installation 3). Les établissements fabriquent des maisons modulaires et fournissent et montent les unités pour un acheteur, ou vendent les unités à un acheteur sans montage.
L'installation 2 a fait l'objet d'un audit pour la période allant de juin 30, 1984 à mai 31, 1987, et il a été déterminé que plus de 50% des recettes brutes étaient imputables à des ventes d'unités non érigées, ce qui a donné lieu à une évaluation en vertu du test "primary purpose" défini dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-27(E).
Le contribuable demande que les activités de ses deux usines desservant le marché de Virginia au cours de la période d'audit (installations 1 et 2) soient consolidées aux fins du calcul du critère de l'objet principal. En outre, le contribuable demande d'utiliser une méthode similaire pour l'avenir, en tenant compte des activités des installations 1, 2 et 3. Enfin, le contribuable conteste l'obligation faite à ses installations de disposer de certificats d'enregistrement distincts.
DÉTERMINATION
Rapports combinés et consolidés
VR 630-10-21(D)(1) prévoit qu'une déclaration combinée ne peut être déposée que lorsqu'un concessionnaire a deux ou plusieurs entreprises opérant au sein de la même entreprise. Localité. VR 630-10-21(D)(2) prévoit qu'une déclaration consolidée ne peut être déposée que lorsqu'un contribuable a cinq ou plus les entreprises de l'État. En outre, la loi Va. Code §58.1-613, comme expliqué dans VR 630-10-21, prévoit qu'un certificat d'enregistrement séparé est nécessaire pour chacun le lieu d'implantation de l'entreprise, même si une déclaration combinée ou consolidée est autorisée.
Le contribuable possède deux installations en Virginia, dans deux localités différentes. Par conséquent, le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour déposer des déclarations combinées ou consolidées comme indiqué ci-dessus et doit déposer des déclarations individuelles pour chaque établissement. Le contribuable est également tenu de conserver des certificats d'enregistrement distincts pour chaque installation, comme l'exige la loi Va. Code §58.1-613.
Détaillant ou entrepreneur
VR 630-10-27(E) traite de l'application de la taxe aux personnes qui exercent une double activité de fabrication d'articles pour la vente ou la revente et d'entrepreneur utilisateur ou consommateur. Il prévoit que toute personne qui "fabrique principalement" (plus de 50% ) des articles destinés à la vente ou à la revente sera considérée comme un détaillant. En outre, les articles retirés de l'inventaire par ce fabricant pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction ou à des fins promotionnelles doivent être taxés sur leur coût de fabrication (coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours).
Sur la base des chiffres fournis par le vérificateur et le contribuable, l'installation 2 tire plus de 50% de ses recettes brutes de la vente au détail et est donc réputée fabriquer principalement pour la vente ou la revente. Par conséquent, lorsque la facilité 2 retire des biens meubles corporels pour les utiliser dans des contrats de construction, la taxe sera imposée sur la base du prix de revient de la fabrication. L'installation 3 tire plus de 50% de ses recettes brutes des ventes de produits montés, et est donc considérée comme un entrepreneur utilisant et consommant. Ainsi, l'installation 3 doit généralement payer la taxe sur le prix de revient des matériaux au moment de l'achat, en l'absence d'une autorisation de paiement direct.
Bien que cela ne soit pas précisé dans les RV 630-10-27(E), il est implicite que le critère de l'objectif principal soit calculé usine par usine, plutôt que pour la société dans son ensemble. En effet, les usines exploitées par une même société peuvent être engagées dans des activités de production sensiblement différentes, ce qui fausse le calcul du test. Même lorsque des usines distinctes fabriquent le même produit, les conditions du marché (la façon dont les produits seront utilisés) peuvent être très différentes, ce qui fausse à nouveau le calcul.
Le département n'a jamais accordé d'autorisation pour l'agrégation de résultats d'essais provenant de deux ou plusieurs usines. En fait, dans au moins un cas, Voir P.D. 86-8 (1/8/86), copie jointe, le calcul séparé du test a été prévu pour séparer lignes de production à l'usine de même Site de l'usine d'un fabricant de maisons mobiles et modulaires. Dans ce cas, un calcul séparé a été utilisé car les résultats des tests des deux lignes étaient très différents et l'agrégation aurait considérablement faussé le calcul de la taxe.
Il est également implicite dans les RV 630-10-27(E) que l'application de la taxe variera en fonction des recettes brutes pour une période donnée. Le contribuable doit calculer chaque année les recettes brutes attribuables aux ventes par rapport à l'utilisation dans les contrats de construction afin de déterminer l'application correcte de la taxe, en appliquant les résultats de la détermination selon le critère de l'objectif principal sur une base annuelle. prospective pour chaque installation. (Voir P.D. 85-220 (12/11/85), copie jointe).
En conséquence, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Les intérêts courront jusqu'au mois de septembre 1, 1988 et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé.
En outre, des autorisations de paiement direct distinctes peuvent être délivrées à l'installation 2 et à l'installation 3. Si vous ne l'avez pas encore fait, vous pouvez déposer une demande en contactant la division Processing Services, Registration Section, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/2716I
Décisions du commissaire fiscal