Type d'impôt
Droits de succession
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
06-23-1992
23 juin 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
Cher************* :
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 2, 1992, dans laquelle vous protestez contre le refus de remboursement de l'impôt sur les successions pour la succession de *********** (le contribuable "" ). Nous avons traité votre lettre comme une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §§58.1-1821 et 58.1-1823.
FAITS
La déclaration d'impôt sur les successions de Virginie pour le défunt était initialement due pour le mois de novembre 18, 1986. Une prorogation du délai de dépôt (jusqu'à novembre 18, 1988) a été accordée et la déclaration a été déposée le novembre 2, 1988. La succession a ensuite été contrôlée par un autre État, qui a imposé des taxes supplémentaires sur certains biens initialement inclus dans la déclaration de Virginie. Les taxes ont été payées et une demande de remboursement des taxes de Virginie payées sur la propriété contestée a été déposée le décembre 9, 1991.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable au motif qu'elle était prescrite. Vous protestez contre le refus de remboursement.
DÉTERMINATION
La période de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé. Voir Va. Code §58.1-1823. Dans ce cas, il n'y a pas eu de changement dans l'assujettissement à l'impôt fédéral, mais seulement un changement dans la répartition des biens entre les États ; par conséquent, le délai de prescription de 60 n'est pas applicable.
Même si l'exception du jour 60 dans la loi Va. Code §58.1-1823 était applicable (ce qui n'est pas le cas), la déclaration modifiée n'a pas été déposée dans ce délai. Dans votre lettre, vous affirmez que les impôts dus à l'autre État ont été payés en octobre 1991. Toutefois, les documents joints à votre lettre indiquent que le paiement a été effectué le septembre 25, 1991, les intérêts étant calculés jusqu'au mois d'octobre 4, 1991. La déclaration modifiée n'a été déposée qu'en décembre 9, 1991, 75 jours après le mois de septembre 25, 1991.
Dans ce cas, le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration d'impôt sur les successions était le novembre 18, 1988, compte tenu de la prorogation qui a été accordée. Trois ans après cette date, c'était le mois de novembre 18, 1991. La déclaration modifiée de remboursement n'a été déposée qu'en décembre 9, 1991, bien après l'expiration du délai de prescription de trois ans prévu par la loi.
Bien que je comprenne les difficultés rencontrées dans l'administration de la succession, la loi impose clairement un délai pour le dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement. La loi ne m'accorde aucun pouvoir discrétionnaire pour déroger à cette exigence. La déclaration modifiée n'ayant pas été déposée dans le délai de prescription légal, je n'ai pas d'autre choix que de rejeter la demande de remboursement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6051F
Décisions du commissaire fiscal