Type d'impôt
Droits de succession
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
06-23-1992
23 juin 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
Cher************** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 16, 1991, dans laquelle vous protestez contre le refus de remboursement de l'impôt sur les successions pour la succession de *********** (le contribuable "" ). Nous avons traité votre lettre comme une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §§58.1-1821 et 58.1-1823.
FAITS
La déclaration d'impôt sur les successions de Virginie, qui devait initialement être déposée en avril 7, 1987, l'a été en octobre 7, 1987, après que l'Internal Revenue Service a accordé deux prolongations de délai. Après le dépôt de la déclaration, il a été découvert, dans le cadre de la résolution de certains problèmes concernant le transfert de certains intérêts dans des droits pétroliers et miniers, que ces actifs devaient être homologués dans un autre État et que des droits de succession avaient été payés à l'État sur ces actifs. Une déclaration modifiée de l'impôt sur les successions de Virginie demandant un remboursement a été déposée le janvier 26, 1991. La déclaration modifiée était basée sur l'attribution à l'autre État des biens sur lesquels l'impôt avait été initialement payé à Virginia.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable au motif qu'elle était prescrite. Vous protestez contre le refus de remboursement.
DÉTERMINATION
La période de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé.
Voir Va. Code §58.1-1823. Dans ce cas, il n'y a pas eu de changement dans l'assujettissement à l'impôt fédéral, mais seulement un changement dans la répartition des biens entre les États. Par conséquent, le délai de prescription de 60 n'est pas applicable.
Dans ce cas, le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration d'impôt sur les successions était le mois d'octobre 7, 1987, compte tenu des deux prorogations qui ont été accordées. Trois ans après cette date, c'était le mois d'octobre 7, 1990. La déclaration modifiée de remboursement n'a été déposée qu'en janvier 26, 1991, bien après l'expiration du délai de prescription prescrit par la loi. Par conséquent, la demande de remboursement doit être rejetée.
Bien que je comprenne les difficultés rencontrées dans l'administration de la succession, la loi impose clairement un délai pour le dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement. La loi ne m'accorde aucun pouvoir discrétionnaire pour déroger à cette exigence.
Par conséquent, je dois refuser votre demande de remboursement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5651F
Décisions du commissaire fiscal