Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installations de remise en forme ; location de lits de bronzage
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-03-1991
3 juin 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à vos lettres datées de juillet 16, 1990 et d'octobre 31, 1990, dans lesquelles vous contestez l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation perçue à l'encontre de ************** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle effectué par le ministère pour la période allant de janvier 1, 1985 à décembre 31, 1987.
FAITS
Le contribuable possède et exploite plusieurs clubs de fitness situés en Virginie, dans le Maryland et dans le district de Columbia. Les installations de fitness sont équipées de lits de bronzage appartenant à une société du Maryland. Le contribuable s'est engagé par contrat avec la société à lui remettre chaque mois 45% des recettes brutes des séances de bronzage perçues par le contribuable auprès de ses clients. Le contrat prévoyait également que les lits de bronzage seraient exploités uniquement par le contribuable et ses employés. Le propriétaire des lits n'assume aucune responsabilité quant au fonctionnement quotidien des lits.
L'auditeur soutient que le paiement à la société constitue une location de l'équipement de la salle de bronzage par le contribuable. Le contribuable conteste la partie de l'évaluation qui est attribuable à la location de lits de bronzage par le contribuable, affirmant que les 55% des recettes brutes des séances de bronzage retenues par le contribuable constituent des paiements de location immobilière de la part du propriétaire des lits pour l'utilisation des installations du contribuable.
DÉTERMINATION
Rien dans l'accord entre le contribuable et le propriétaire des lits ne suggère que le propriétaire a cherché à louer des biens immobiliers au contribuable. Au contraire, l'accord stipule expressément que le gérant ", [le contribuable], souhaite que des bancs solaires soient installés et exploités" et que le propriétaire "accepte d'installer dans l'établissement du gérant ... les bancs solaires."
Bien que l'accord stipule dans une section que le propriétaire exploitera les lits de bronzage, il est néanmoins clair que le propriétaire n'était pas engagé dans la fourniture effective des services de bronzage aux clients du contribuable. En effet. le contrat stipule expressément au §8 que "le Solarium sera exploité par le Manager et les employés du Manager. exclusivement." De plus, le contribuable ? par accord. maintenir à ses frais toutes les licences, permis et autorisations nécessaires ainsi qu'une partie de l'assurance nécessaire à l'exercice de l'activité de bronzage. Le tiers a livré les lits au contribuable, et non les services de bronzage aux clients. Les services de bronzage n'ont été fournis que lorsque le courant électrique a été fourni par le contribuable et que les services du contribuable ont été fournis pour faire fonctionner et entretenir l'équipement de bronzage dans les locaux du contribuable sur une base quotidienne.
Enfin, rien dans l'accord ne suggère que le contribuable agissait simplement en tant qu'agent du propriétaire en exploitant les lits de bronzage de ce dernier. À cet égard, l'accord stipule que le gestionnaire du site "est le sous-agent de (le propriétaire). uniquement en ce qui concerne l'encaissement des recettes en espèces ... et le transfert de ces fonds [au propriétaire]." (souligné par l'auteur).
La manière dont l'accord d'exploitation a été mis en œuvre (c'est-à-dire que le propriétaire a facturé au contribuable un montant basé sur l'utilisation (ou la location) des lits de bronzage) indique que les paiements mensuels effectués par le contribuable au propriétaire correspondaient à la location de l'équipement. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-57(A) stipule. "... la taxe s'applique aux contrats de location de machines et d'équipements qui sont loués sans opérateur." En tant que tel, l'accord entre le tiers et le contribuable est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que location de lits de bronzage. En revanche, la location du site "" par le contribuable à ses clients n'est pas soumise à l'impôt, car le matériel loué est mis à la disposition des opérateurs.
Sur la base de ce qui précède, et après réexamen des résultats de l'audit, des informations précédemment soumises par votre cabinet et des accords écrits entre le tiers et le contribuable, les transactions en question ont été correctement considérées comme imposables dans le cadre de l'audit. Par conséquent, les cotisations restent dues et exigibles.
Le propriétaire des lits de bronzage peut être en droit de demander le remboursement des taxes de vente payées sur les achats initiaux des lits de bronzage à l'État auquel les taxes ont été payées (vraisemblablement le Maryland).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal