Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Acte de fiducie connexe et conditionnel
Sujet
Paiement et remboursement,
Recours des contribuables
Date d'émission
05-29-1991
Mai 29, 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; taxe d'enregistrement
Cher****************
La présente répond à votre lettre de juin 14, 1990, dans laquelle vous demandez le remboursement des taxes d'enregistrement au nom de ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, une société en commandite, a obtenu un prêt auprès d'une banque pour payer les obligations découlant d'un contrat de construction et d'apport. Le prêt a été garanti par un acte de fiducie (le premier acte de fiducie), qui a été enregistré et pour lequel les taxes d'enregistrement ont été payées. Un deuxième acte de fiducie a été signé par le contribuable au profit d'une autre partie (la deuxième société en commandite) dans le cadre du même contrat de construction et d'apport, par lequel le contribuable s'engageait à rembourser à la deuxième société en commandite les coûts qu'elle avait encourus pour construire des améliorations sur un terrain appartenant au contribuable. Ce deuxième acte de fiducie a été enregistré et les taxes d'enregistrement ont été payées. Ce sont les impôts payés sur ce deuxième acte de fiducie dont le contribuable demande le remboursement.
Vous affirmez que le deuxième acte de fiducie est complémentaire au premier acte de fiducie et qu'il est subordonné à certaines défaillances du premier acte de fiducie. Comme les sommes garanties par le second acte de fiducie sont les mêmes que celles garanties par le premier acte de fiducie, il n'y a pas d'obligation supplémentaire. Par conséquent, aucune taxe d'enregistrement n'est due pour le deuxième acte de fiducie, car toutes les taxes d'enregistrement ont été payées intégralement pour le premier acte de fiducie.
DÉTERMINATION
La taxe d'enregistrement est basée sur le privilège d'être autorisé à se prévaloir des bénéfices et avantages des lois d'enregistrement de l'État. En l'espèce, deux parties différentes ont exercé ce privilège pour enregistrer deux documents distincts garantissant des obligations. Il n'est pas contesté que le premier acte de fiducie a été correctement imposé. Le second acte de fiducie doit également être imposé, sauf s'il bénéficie d'une exonération. Il n'y a pas d'exemption pour un acte de fiducie simplement parce que l'obligation garantie est contingente, ou parce qu'il s'agit d'un acte de fiducie. apparenté à d'autres documents enregistrés. Il existe toutefois une exemption pour les documents qui complètent un autre document enregistré et taxé.
En vertu de la loi Va. Code §58.1-803(c), la taxe d'enregistrement sur un acte de fiducie supplémentaire n'est due que sur la partie de l'obligation garantie qui s'ajoute au montant de la dette existante garantie par un acte de fiducie sur lequel la taxe a été payée.
Le service Code de Virginie ne définit pas le supplément "." Le sens ordinaire du terme est ". Il s'agit de ce qui est ajouté à une chose pour la compléter." Dictionnaire juridique Black's 1290 (5th Ed. 1979). Au regard de cette définition, le second acte de fiducie ne semble pas être complémentaire au premier acte de fiducie. Le deuxième acte de fiducie n'est pas ajouté au premier pour le compléter ; le premier acte de fiducie garantit une obligation selon ses termes et est complet sans l'ajout du deuxième acte de fiducie. Le second acte de fiducie concerne une obligation distincte entre deux parties différentes. Ainsi, même si les deux documents sont liés, l'un dépendant de l'autre, il s'agit de deux actes de fiducie différents, chacun avec des parties différentes, et chacun avec une obligation séparée et distincte de garantir le remboursement d'une dette. Par conséquent, l'enregistrement de chaque document est soumis à la taxe d'enregistrement.
Comme vous l'avez demandé, un membre de mon équipe a contacté le greffier du tribunal de circuit où les documents ont été enregistrés pour discuter de sa position concernant votre demande. Le greffier a déclaré qu'il ne s'opposait pas à un examen de la situation pour déterminer si un remboursement était approprié ; cependant, il n'a jamais pris une position favorable au contribuable. En effet, le greffier soutient que les deux actes de fiducie sont imposables car il n'y a pas d'exceptions applicables à l'imposition. Le département est d'accord.
En conséquence, la demande de remboursement est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal