Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Enregistrement des propriétaires non-résidents de biens immobiliers
Sujet
Partenariats
Date d'émission
05-29-1991
Mai 29, 1991
Objet : Demande de décision : Enregistrement des propriétaires de biens immobiliers non résidents
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 18, 1990, dans laquelle vous demandez des conseils techniques concernant les exigences d'enregistrement des propriétaires non résidents de biens immobiliers en Virginie, applicables aux déclarants immobiliers impliqués dans la vente de biens immobiliers situés en Virginie.
FAITS
Le novembre 7, 1990, vous avez saisi en tant qu'administrateur un bien immobilier situé en Virginia et appartenant à une société en nom collectif de Virginia (la "Partnership"). l'un des commandités de la société en commandite est censé être citoyen et résident de Norvège, l'autre commandité est résident de Virginie.
Le détenteur du billet à ordre qui garantissait la propriété a été l'acheteur retenu lors de la vente par saisie. Le produit net de la vente a été affecté à la réduction de la dette de la société en commandite au titre de l'effet. Il n'y aura (n'y avait) pas de produit excédentaire à distribuer à la société ou à l'un de ses associés.
Étant donné que les formulaires d'enregistrement fournis par le département des impôts ne semblent pas traiter spécifiquement des opérations de saisie, vous n'avez pas rempli de formulaire. Au lieu de cela, vous avez déclaré la transaction par le biais de votre lettre, mentionnée ci-dessus.
DISCUSSION
Va. Code §58.1-317(B) prévoit que le déclarant immobilier, "tel que défini dans § 6045(e) de l'Internal Revenue Code et de ses règlements d'application," qui participe à certaines transactions de transfert de titres en fief simple sur des biens immobiliers situés en Virginie, doit obtenir du bénéficiaire non résident le formulaire d'enregistrement du propriétaire non résident de biens immobiliers (Nonresident Real Property owner Registration). Règlement de l'administration fiscale (Reg.) §1.6045-4(a) stipule, en partie, que "[un] déclarant peut également déclarer les transactions autrement exclues en vertu des paragraphes (c) et (d) de la présente section."
Les transactions de saisie sont spécifiquement exemptées des exigences de déclaration du formulaire fédéral 1099-S, en vertu du règlement. §1.6045-4(c)(ii). Par conséquent, le déclarant immobilier défini à l'IRC §6045(e) (et au Reg. §1.6045-4(e)) n'est pas nécessaire de déclarer la transaction de saisie sur le formulaire 1099-S à des fins fédérales. Toutefois, le déclarant immobilier, défini à l'article6045(e) de l'IRC, n'est pas empêché de déclarer ces transactions.
ARRÊT
La vente sur saisie est correctement traitée comme une vente ou un échange aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, que la transaction soit actuellement imposable ou non. La législation de Virginia en matière d'enregistrement exige l'enregistrement des transactions de forclusion, en plus des transactions spécifiquement requises par les règlements de l'IRC §6045. Le déclarant immobilier pour ces transactions sera déterminé conformément aux définitions fournies dans l'Internal Revenue Reg. §1.6045-4(e). Toutefois, pour des raisons de commodité administrative, l'enregistrement en Virginia peut être effectué par la même personne qui est également responsable de l'établissement du formulaire fédéral 1099-A (requis par l'IRC §6050J et les règlements y afférents).
Parce que la société de personnes répond aux définitions d'un bénéficiaire non résident, c'est-à-dire une société de personnes qui a un ou plusieurs associés non résidents, qui reçoit des paiements provenant du transfert d'un titre en fief simple sur un bien immobilier dans le Commonwealth de Virginie, alors dans la mesure où vous répondez à la définition de "real estate reporting person," aux fins de l'enregistrement, alors vous êtes tenu de déposer le formulaire d'enregistrement, copies ci-jointes.
Étant donné que vous avez tenté de vous mettre en conformité dans les délais impartis par le biais de votre lettre datée de décembre 18, 1990, aucune pénalité pour dépôt tardif ne sera appliquée. Veuillez joindre une copie de cette lettre à vos formulaires d'inscription afin d'en faciliter le traitement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal