Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu de source étrangère
Sujet
Calcul de l'impôt
Date d'émission
05-29-1991
Mai 29, 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de juin 20, 1989, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Dans ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés 1984, 1985 et 1986, le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus de source étrangère. À la suite d'un contrôle des déclarations, le département a réduit la soustraction en appliquant des dépenses supplémentaires aux revenus de source étrangère. Tout en reconnaissant qu'une réduction est appropriée, vous contestez la manière dont l'auditeur a déterminé les dépenses et vous soumettez des informations complémentaires qui, selon vous, reflètent plus précisément les dépenses liées aux revenus de source étrangère.
DÉTERMINATION
Les décisions antérieures du département exigent que la soustraction de Virginia pour les revenus de source étrangère soit réduite des dépenses, déterminées conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) §861 et seq. P.D. 86-154 (8/14/86). Pour calculer les dépenses, nos auditeurs sont en droit de supposer que les informations figurant sur le formulaire fédéral 1118 sont correctes et précises. Le département acceptera des informations complémentaires qui diffèrent de celles figurant sur le formulaire 1118 si elles sont plus conformes à l'IRC §861 et seq. et les informations complémentaires n'auraient pas eu d'incidence significative sur l'assujettissement à l'impôt fédéral. P.D. 87-149 (6/8/87) (copie jointe).
Si la limitation calculée sur le formulaire fédéral 1118 a effectivement une incidence sur l'impôt fédéral à payer, le département présume que le contribuable a pris des mesures pour s'assurer que toutes les classifications des revenus et les répartitions des dépenses ont été calculées avec précision et sont pleinement conformes à l'IRC §861 et seq. Dans ce cas, il est peu probable que les informations complémentaires soient acceptées, sauf si le contribuable peut démontrer, par exemple, qu'elles éliminent simplement les limitations imposées par l'IRC §904 plutôt que par l'IRC 861, ou qu'elles calculent ou caractérisent plus précisément un élément figurant sur le formulaire 1118 sans affecter matériellement l'impôt fédéral à payer.
Nous ne pouvons pas accepter les informations que vous avez soumises parce que vous ne les avez pas préparées conformément à l'IRC §861 et seq. 1118 Vous n'avez pas non plus démontré que ces informations n'auraient pas eu d'incidence significative sur l'impôt fédéral à payer. Par exemple, les règlements de l'IRC §861 prévoient que les charges d'intérêt qui ne sont pas définitivement attribuables et les contributions caritatives doivent être réparties proportionnellement entre les groupes statutaires de revenus bruts et le groupe résiduel. Vous avez exclu les intérêts et les contributions caritatives de votre calcul, en déclarant que les dépenses n'avaient pas de composante étrangère au cours de chacune des années de l'audit.
En l'absence d'informations complémentaires acceptables, la méthode correcte de calcul des dépenses non attribuables imputables aux revenus de source étrangère aurait consisté à multiplier un ratio, dont le numérateur est le total des revenus de source étrangère de Virginie et dont le dénominateur est le total des revenus provenant de l'extérieur des États-Unis selon le formulaire fédéral 1118, par le total des dépenses non attribuables. Les dividendes et les revenus majorés peuvent faire l'objet de soustractions en vertu d'autres dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de VirginieIls ne sont donc pas soustraits à nouveau en tant que revenus de source étrangère et ne sont pas non plus inclus dans le numérateur du ratio. Toutefois, ces revenus doivent être inclus dans le dénominateur du ratio, dans la mesure où ils sont inclus dans le formulaire 1118. Les dépenses imputables, le cas échéant, doivent être appliquées à la catégorie de revenus à laquelle elles appartiennent. Le rapport d'audit sera ajusté pour refléter cette méthode.
Vous recevrez sous peu un rapport d'audit révisé reflétant les corrections nécessaires pour conformer l'audit aux principes énoncés dans la présente lettre, ainsi qu'une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal