Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité dans les médias ; Affiches politiques et autocollants pour pare-chocs ; Informations sur les bases de données
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-15-1991
Mai 15, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 2, 1991, dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, ******** ("le contribuable").
FAITS
À la suite d'un contrôle du contribuable pour la période allant de juillet 1984 à avril 1990, le contribuable a été tenu responsable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de biens meubles corporels obtenus dans le cadre d'achats de services informatiques et de services de publicité dans les médias.
Le contribuable emploie une société de services informatiques ("le vendeur") pour maintenir la base de données centrale du contribuable sur le système informatique du vendeur. Dans le cadre de sa prestation de services informatiques, le vendeur fournit au contribuable des imprimés informatiques contenant des informations sélectionnées dans la base de données du contribuable. La fourniture d'articles imprimés par ordinateur a été considérée comme imposable en tant que vente et achat de biens meubles corporels. Le contribuable conteste l'imposition de ces biens, estimant que le vendeur fournit des services informatiques non imposables et que les biens transférés au contribuable sont accessoires à la fourniture de ces services. En outre, le contribuable affirme que les audits antérieurs du vendeur par le département ont considéré le vendeur comme un fournisseur de services non imposables.
En outre, le contribuable a acheté des gloses, des affiches, des autocollants et d'autres supports publicitaires destinés à être utilisés dans le cadre de campagnes de publicité dans les médias. Le matériel a été conçu et produit par une entreprise de publicité extérieure à l'État. Le contribuable conteste l'inclusion de ces éléments dans l'audit au motif que les transactions représentent l'achat de services de publicité dans les médias non imposables en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-3.
DÉTERMINATION
Sur la base d'informations complémentaires présentées par le contribuable à la suite du contrôle, j'ai confirmé que le département avait précédemment déterminé que les ventes effectuées par le vendeur du contribuable étaient exonérées de la taxe. Va. Code §58.1-608(5)(a) prévoit une exonération de la taxe pour :
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- Les opérations de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance ne donnant pas lieu à une facturation distincte, ni les services rendus par des réparateurs donnant lieu à une facturation distincte.
Ainsi, les biens meubles corporels fournis dans le cadre de la prestation de services du vendeur au contribuable seront retirés de l'audit le plus récent du contribuable.
Je préviens le contribuable que si, à l'avenir, la nature des activités du vendeur change et que le ministère détermine que ces transactions sont soumises à la taxe, le contribuable sera tenu responsable de toute taxe non payée sur les achats ultérieurs. Le vendeur sera tenu d'informer ses clients que ses frais sont soumis à la taxe dans le cas où celle-ci est déterminée.
En outre, grâce à des informations supplémentaires fournies par le contribuable et à un examen des factures de l'entreprise de publicité employée par le contribuable, j'estime que les factures en question représentent des frais pour la fourniture de services de publicité dans les médias qui sont exonérés de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(6)(e). VR 630-10-3, qui interprète cette section du code, stipule en partie :
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- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour la conception, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire, que tous les aspects de la campagne soient ou non effectivement exécutés par la même entreprise de publicité.
Par conséquent, ces éléments seront également retirés de l'audit.
L'audit sera ajusté en fonction de la décision prise dans cette lettre. Le vérificateur du département prendra contact avec le contribuable dans les dix prochains jours pour discuter des révisions nécessaires pour se conformer à cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal