Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu brut ajusté ; remboursement par l'employeur de l'impôt sur le revenu payé
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
03-29-1991
29 mars 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
La présente répond à votre lettre de juillet 21, 1990. demandant une décision sur l'assujettissement à l'impôt des remboursements reçus en vertu de la loi P.L. 98-151 (5 U.S.C.A. § 5724b). pour les impôts imputables aux remboursements de frais de voyage. le transport. et les frais de réinstallation des employés transférés.
FAITS
Sur 1986. vous avez reçu un remboursement de votre employeur. conformément à P.L. 98-151. pour les impôts sur le revenu que vous avez payés antérieurement et qui sont imputables aux frais de déménagement encourus ! mais non déduits sur 1984.
Le remboursement de l'impôt sur le revenu conformément à P.L. 98-151 a été déclaré sur le formulaire W-2 en tant que revenu imposable pour vous. Cependant. parce que le montant reçu à 1986 est attribué à l'impôt sur le revenu prélevé par le gouvernement fédéral, une juridiction fiscale "." vous estimez que le remboursement peut être soustrait du revenu brut ajusté fédéral. dans le calcul du revenu imposable en Virginie pour 1986. conformément à la loi Va. Code §58.1-322(C)(5). Va. Code §58.1-322(C)(5) prévoit que dans la mesure où il est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral. est soustrait :
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- Le montant de tout remboursement ou crédit pour paiement excessif d'impôts sur le revenu imposés par le Commonwealth ou toute autre juridiction fiscale.
ARRÊT
5 U.S.C.A. § 5724b. fournit :
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- (a) En vertu des règlements que le président peut prescrire et dans la mesure jugée nécessaire et appropriée. comme prévu, les crédits ou autres fonds mis à la disposition d'une agence pour les dépenses administratives sont disponibles pour le remboursement de tout ou partie des impôts sur le revenu fédéraux, nationaux et locaux encourus par un employé, ou par un employé et son conjoint (s'ils remplissent une déclaration commune), pour tous les frais de déménagement ou d'entreposage fournis en nature. ou pour lesquels un remboursement ou une allocation est prévu (mais uniquement dans la mesure des dépenses payées ou encourues). R[éímb~][úr]ssements dans le cadre de la tsa sous-section shtous comprennent également un montant égal à tous les impôts sur le revenu pour lesquels l'employé et son conjoint sont tenus de payer. le cas échéant, serait redevable en raison du remboursement des taxes visées à la première phrase du présent paragraphe. (souligné par l'auteur).
En vertu de cette disposition. votre employeur. le gouvernement fédéral vous a versé sur 1986 un remboursement. Le remboursement concerne l'impôt sur le revenu que vous avez payé précédemment et qui est imputable aux frais de déménagement encourus, mais non déduits dans 1984.
Le remboursement reçu de votre employeur, le gouvernement fédéral, pour les impôts sur le revenu payés sur les remboursements de frais de déménagement n'est pas un remboursement ou un crédit d'impôt sur le revenu émis par un gouvernement fédéral en sa qualité de juridiction fiscale, mais plutôt une compensation supplémentaire qui vous est versée par le gouvernement fédéral en sa qualité d'employeur. Bien que le montant du remboursement qui vous est versé en vertu du P.L. 98-161 soit calculé sur la base des avantages fiscaux auxquels vous avez renoncé au cours d'une année antérieure. et n'est pas calculé comme une mesure de rémunération pour vos services, le remboursement n'en demeure pas moins. est compensation n'est pas un remboursement ou un crédit d'impôt sur le revenu émis par une juridiction fiscale.
Parce que le remboursement est une rémunération imposable. qui doit être incluse dans le revenu brut ajusté fédéral de l'année où elle est reçue. P.L. 98-151 a également prévu que le montant du remboursement soit majoré afin d'inclure un montant supplémentaire pour couvrir les impôts sur le revenu attribuables au remboursement qui sont encourus au cours de l'année où le remboursement est reçu. Ce faisant. P.L. 98-151, a en effet rendu le bénéficiaire des remboursements complètement indemne des impôts sur le revenu fédéraux, étatiques et locaux.
Le remboursement reçu de votre employeur pour l'impôt sur le revenu payé sur les remboursements de frais de déménagement n'est pas un remboursement ou un crédit d'impôt sur le revenu émis par une juridiction fiscale, mais plutôt une compensation imposable incluse dans le revenu brut ajusté fédéral. Aucune soustraction statutaire n'est possible pour cet élément de revenu dans le calcul du revenu imposable en Virginie. Les seules soustractions du revenu brut ajusté fédéral qui peuvent être autorisées dans le calcul du revenu imposable en Virginie sont prévues dans la loi Va. Code §58.1 -322, dont vous trouverez ci-joint une copie.
Pour votre référence future. les remboursements de l'impôt fédéral sur le revenu n'étant pas inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, la soustraction de ces montants du revenu brut ajusté fédéral pour obtenir le revenu imposable en Virginie n'est jamais autorisée.
J'espère avoir répondu à vos questions. Toutefois, si vous avez besoin d'informations supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal