Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Transporteurs routiers ; kilométrage hors autoroute
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
03-29-1991
29 mars 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons à votre lettre de décembre 12, 1990, dans laquelle vous demandez une décision concernant la méthode de répartition appropriée pour un transporteur routier de marchandises qui génère des revenus en transportant des marchandises par camion, par chemin de fer et par bateau. Plus précisément, vous demandez à l'administration de réexaminer son refus d'accorder un remboursement sur la base d'une déclaration modifiée déposée par ************* (le contribuable "" ). Étant donné qu'il s'agit d'un refus de remboursement, votre lettre a été traitée comme une demande de correction de l'évaluation en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821.
FAITS
Le contribuable, un transporteur routier hors de l'État autorisé à utiliser les routes de Virginie, a déposé une déclaration de revenus des sociétés modifiée ( 1986 ) en vue d'obtenir un remboursement. Dans la déclaration initiale, seuls les kilomètres parcourus sur l'autoroute par le véhicule ont été pris en compte dans le facteur de répartition. dans la déclaration modifiée, le facteur de répartition comprenait les kilomètres d'autoroute, de chemin de fer et d'océan. La demande de remboursement a été rejetée parce que la loi de Virginie ne prévoit pas d'inclure les kilomètres ferroviaires et maritimes dans le facteur de répartition pour les transporteurs routiers. Vous affirmez que le facteur de répartition pour les transporteurs routiers n'est pas limité au véhicule "highway miles."
DÉTERMINATION
En vertu de la loi Va. Code §58.1-417, les transporteurs routiers répartissent leurs revenus sur la base des kilomètres parcourus par les véhicules. Le ratio utilisé pour répartir le revenu est le nombre de véhicules-miles en Virginie par rapport au nombre de véhicules-miles dans le reste du monde. Les kilomètres parcourus par les véhicules inclus dans le facteur de répartition sont ceux parcourus par tous les véhicules exploités par le contribuable.
En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-3-417, un transporteur routier est défini comme une société agréée par l'Interstate Commerce Commission ou la Virginia State Corporation Commission en tant que transporteur routier de biens ou de passagers empruntant les routes de Virginie. Les kilomètres parcourus par les véhicules inclus dans le facteur de répartition pour les transporteurs routiers sont les kilomètres parcourus par tous les véhicules exploités par le contribuable. Le contribuable n'exploite pas les chemins de fer et les navires qui transportent ses véhicules. Par conséquent, les kilomètres parcourus par les véhicules lorsque "est exploité" par quelqu'un d'autre ne peuvent pas être inclus dans le facteur de kilométrage du transporteur routier du contribuable. §4.a. de VR 630-3-417 (copie jointe).
Une société assujettie à l'impôt dans plus d'un État ne doit utiliser qu'une seule formule de répartition. Le département a précédemment statué que la formule de répartition applicable est déterminée par la majorité de l'activité (mesurée par le revenu total) exercée par le contribuable. P.D. 90-128 (8/22/90) (copie jointe). Selon les informations fournies, la majeure partie des activités du contribuable consiste à transporter des marchandises par autoroute ; pour l'année considérée, plus de 83% des recettes de transport étaient attribuables à des véhicules circulant sur les autoroutes. La majorité des activités du contribuable étant exercées en tant que transporteur routier de marchandises sur des autoroutes, le contribuable est tenu de répartir ses revenus sur la base des kilomètres parcourus par les véhicules qu'il exploite sur les autoroutes.
Par conséquent, la demande de remboursement fondée sur la déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable ( 1986 ) est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal