Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Association pour la recherche, le développement et l'éducation
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-20-1991
20 mars 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 11, 1990, au nom de ************* (le contribuable), demandant une décision sur la question de savoir si l'organisation peut bénéficier d'une exonération de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de Virginie.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 501(C)(3) de l'Internal Revenue Code. Le Contribuable est organisé pour fournir un mécanisme par lequel les collèges et les universités, d'autres installations de recherche et le gouvernement américain peuvent coopérer pour faire avancer les sciences et les technologies spatiales et pour acquérir, planifier, construire et exploiter des laboratoires et des installations pour la recherche, le développement et l'éducation associés aux sciences et aux technologies spatiales. Le centre de Virginie est l'Institute for Computer Applications in Science and Engineering situé à **********in****************. Ce centre mène des recherches fondamentales non classifiées dans les domaines des mathématiques appliquées, de l'analyse numérique et de l'informatique. Le contribuable demande une exonération pour les biens meubles corporels achetés dans le cadre de l'exécution de ce travail.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie pour les organisations à but non lucratif. Le contribuable doit pouvoir bénéficier de l'une des exemptions prévues par la loi Va. Code §58.1-608 (copie jointe) afin d'effectuer des achats en exonération de la taxe.
Tandis que Va. Code §58.1-608-(1)(e) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels achetés par le gouvernement fédéral, le contribuable ne peut bénéficier de cette exonération sur la base des faits présentés par le contribuable. Les personnes qui concluent un contrat avec le gouvernement fédéral pour la prestation d'un service et qui, dans le cadre de ce service, fournissent des biens meubles corporels sont considérées comme les consommateurs de tous ces biens et n'ont pas droit à l'exonération au motif qu'une entité gouvernementale est partie au contrat.
En outre, sur la base du P.D. ci-joint 87-132 (4/21/87) à une organisation similaire. le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en tant qu'établissement d'enseignement en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(4)(b).
Va. Code §58.1-608(3)(e) prévoit une exonération pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense." (souligné par l'auteur). Virginia Regulation (VR) 630-10-92 (copie jointe), interprétant Va. Code §58.1-608(3)(e), " définit la recherche fondamentale "comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine."
Pour qu'un bien meuble corporel puisse bénéficier de cette exonération, il doit être utilisé uniquement dans les activités de recherche exonérées. Les articles qui sont utilisés à la fois dans des activités exonérées et non exonérées en rapport avec la recherche ne sont pas utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'activités de recherche et sont donc soumis au régime laxiste. Par exemple, un ordinateur utilisé par le personnel de soutien pour des tâches administratives et pour la recherche proprement dite ne pourrait pas être pris en compte. VR 630-10-92 fournit une liste exemplaire d'articles taxables et exonérés utilisés dans les activités de recherche.
Sur la base des faits présentés et du règlement susmentionné, le contribuable bénéficie en l'espèce d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'il achète des articles destinés à une utilisation directe et exclusive dans le cadre de la recherche fondamentale. Comme indiqué, l'exemption est limitée dans son application et donc. ne s'applique pas à tous les biens meubles corporels achetés par le contribuable. Pour bénéficier de l'exonération, le contribuable doit fournir à ses vendeurs une copie de l'attestation d'exonération ci-jointe (formulaire ST-11).
Si vous avez d'autres questions. n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal