Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; activités dépassant la sollicitation
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
03-18-1991
18 mars 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher*********
La présente répond à la lettre d'avril de votre société 18, 1990, demandant un ruling et à la lettre d'août de votre société 9, 1990, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ****************** (le contribuable "" ).
FAITS
La filiale à 100 % du contribuable ( "sub") a été supprimée de la déclaration consolidée de Virginia par l'auditeur parce qu'il n'existait pas de lien entre la filiale et la Virginia. Le sub est une société de l'Ohio, domiciliée en Californie, dont l'activité consiste à vendre des systèmes informatiques et des services de gestion à des médecins. Le sous-marin n'a pas de personnel basé en Virginie.
DÉTERMINATION
Sur la base des faits présentés, la filiale a des revenus provenant de sources de Virginie parce que des quantités importantes de biens meubles corporels sont vendues et livrées en Virginie de façon régulière. Toutefois, la loi fédérale interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net sur les revenus tirés du commerce interétatique à l'intérieur d'un État, si la seule activité commerciale à l'intérieur de l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels remplis par expédition ou livraison à partir de lieux situés en dehors de l'État, après que les commandes ont été envoyées en dehors de l'État pour approbation ou rejet. Voir Public Law 86-272, 15 U.S.C.A. §§381-384.
Chaque vente d'un système informatique implique l'installation du système et une période de formation d'une semaine pour le personnel de bureau sur le traitement de l'information par le biais du logiciel d'application. Cette activité va au-delà de la protection accordée par le P.L. 86-272. Ainsi, la protection de P.L. 86-272 est perdue, et il existe un lien fiscal entre le sous-marin et la Virginie.
Selon les informations fournies avec cette demande, la vente de services de gestion fait l'objet d'un accord distinct de la vente de systèmes informatiques. Les services fournis sont assurés par les employés de la filiale dans des cabinets médicaux en Virginie.
En vertu de la loi Va. Code §58.1-416 les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, sont en Virginie si une plus grande proportion de l'activité productrice de revenus est réalisée en Virginie que dans tout autre État. "L'activité productrice de revenus" est définie comme l'acte ou les actes directement engagés par le contribuable dans le but ultime de produire la vente et comprend la prestation de services personnels par les employés du contribuable. Virginia Regulation (VR) §630-3-416(B). L'activité productrice de revenus est réputée être exercée à l'endroit où ces activités sont exercées par les employés du contribuable.
Dans ce cas, l'activité génératrice de revenus est la prestation de services de gestion par les employés de la filiale. Les services sont fournis par les employés dans des cabinets médicaux en Virginie. Étant donné que l'activité génératrice de revenus se situe en Virginie, les ventes de services de gestion produisent un revenu de source virginienne et un facteur de vente positif. Par conséquent, si la filiale réalise des ventes de services de gestion en Virginie, elle est soumise à l'impôt en Virginie.
L'ajustement de l'auditeur est basé sur les informations disponibles au moment de l'audit. Les informations complémentaires fournies avec cette demande justifient l'affirmation du contribuable selon laquelle la filiale avait un lien avec la Virginie. Par conséquent, le rapport d'audit sera révisé afin d'inclure la filiale dans le rapport consolidé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal