Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Achats de machines et d'équipements de recyclage ; sociétés S
Sujet
Crédits
Date d'émission
12-30-1991
30 décembre 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 7, 1991 dans laquelle vous demandez une décision concernant les avantages accordés aux sociétés S en ce qui concerne le crédit pour l'achat de machines et d'équipements destinés à la transformation de matériaux recyclés.
FAITS
Va. Code §58.1-338 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu égal à 10% du prix d'achat de certaines machines et équipements certifiés par le Department of Waste Management comme faisant partie intégrante du processus de recyclage. Vous trouverez ci-joint 8 une copie du règlement récemment promulgué par le département de la gestion des déchets intitulé VR 672-60-11: Règlement relatif à la certification des machines et équipements de recyclage à des fins d'exonération fiscale.
Comme indiqué dans la section du code susmentionnée :
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- Le crédit total accordé en vertu de la présente section ne doit pas dépasser quarante pour cent de l'impôt sur le revenu de Virginia dû par le contribuable au cours de l'année d'imposition de l'achat avant la demande de crédit autorisée par la présente section.
- Le crédit total accordé en vertu de la présente section ne doit pas dépasser quarante pour cent de l'impôt sur le revenu de Virginia dû par le contribuable au cours de l'année d'imposition de l'achat avant la demande de crédit autorisée par la présente section.
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- Aux fins de la présente section, le montant de tout crédit imputable à l'achat de machines et d'équipements de recyclage par une société de personnes ou une petite société commerciale (société S) ayant opté pour cette solution est réparti entre les différents associés ou actionnaires au prorata de leur propriété ou de leur participation dans la société de personnes ou la société S.
- Aux fins de la présente section, le montant de tout crédit imputable à l'achat de machines et d'équipements de recyclage par une société de personnes ou une petite société commerciale (société S) ayant opté pour cette solution est réparti entre les différents associés ou actionnaires au prorata de leur propriété ou de leur participation dans la société de personnes ou la société S.
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- 1. La limitation annuelle de 40 % de l'impôt sur le revenu s'appliquera-t-elle à l'impôt sur le revenu total de l'actionnaire d'une société S en Virginia, ou spécifiquement à l'impôt sur le revenu généré par la société S qui génère le crédit ?
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- 1. La limitation annuelle de 40 % de l'impôt sur le revenu s'appliquera-t-elle à l'impôt sur le revenu total de l'actionnaire d'une société S en Virginia, ou spécifiquement à l'impôt sur le revenu généré par la société S qui génère le crédit ?
ARRÊT
Étant donné que les sociétés S et les sociétés de personnes sont exonérées de l'impôt sur le revenu en Virginia, il est nécessaire de les traiter comme s'il s'agissait d'une société C afin de déterminer la limite 40% imposée par la Va. Code §58.1 -338. Par conséquent, une société S ou une société de personnes doit calculer son revenu imposable en Virginia et son impôt sur le revenu conformément aux dispositions de la Va. Code §58.1-400 et suivants.
Le crédit sera en outre limité au montant de l'impôt sur le revenu effectivement dû par le contribuable sur son revenu imposable total en Virginia, calculé avant l'application du crédit pour l'achat de machines et d'équipements destinés à la transformation de matériaux recyclés. Si une partie d'un crédit par ailleurs autorisé n'est pas utilisée uniquement parce qu'elle dépasse l'impôt sur le revenu dû par le contribuable, k peut être reporté sur l'année fiscale suivante et ajouté à tout crédit autorisé pour cette année fiscale.
Comme l'exigent les deux lois Va. Code §58.1-338 et VR 672-50-11, seul l'acheteur de l'équipement peut bénéficier de la certification et du crédit d'impôt. Ni la loi ni le règlement ne permettent au bailleur de l'équipement éligible au crédit de traiter le preneur comme l'acheteur de l'équipement. A ce titre, le crédit ne sera accordé qu'au acheteurs de l'équipement qualifié. Il en sera ainsi même si l'acheteur a loué le matériel à une autre partie qui l'utilisera effectivement.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5661M
Décisions du commissaire fiscal