Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalités ; responsabilité du dirigeant d'entreprise
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
12-30-1991
30 décembre 1991
Re : 1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear********************
Nous répondons à votre lettre de mars 25, 1991 dans laquelle vous demandez un allègement de l'impôt, des pénalités et des intérêts imposés à ********** (le contribuable) à la suite d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ******** (la société).
FAITS
La société a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de juillet 1987 à octobre 1989 et a fait l'objet d'un avis d'imposition, de pénalités et d'intérêts. À l'issue de l'audit, les conclusions de l'audit ont été discutées avec le contribuable et ce dernier a été informé des impôts dus par la société. La société a conclu un accord de paiement partiel pour s'acquitter de l'obligation en cours en février, 1990. Après un seul paiement, la société n'a pas respecté le contrat. Le juin 7, 1990, le département a ouvert un droit de rétention sur le compte bancaire de la société, mais a été informé par la banque qu'il n'y avait pas de fonds disponibles pour le paiement du droit de rétention. Le février 19, 1990, le département a demandé au contribuable, le seul dirigeant de la société, de s'acquitter de la dette en cours, en vertu de la loi Va. Code §58.1-1813. Le juin 1, 1990, la société a cessé ses activités. Le contribuable n'a pas informé le département de cette action et n'a pas laissé d'adresse de réexpédition.
Le contribuable soutient qu'il n'est pas responsable de la dette de la société en vertu de la loi Va. Code §58.1-1813 car il n'a pas manifesté d'intention délibérée de se soustraire à l'impôt. Le contribuable s'insurge également contre un certain nombre de ventes jugées imposables dans l'échantillon d'audit.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-1813 traite de la responsabilité des mandataires sociaux et prévoit, en partie, ce qui suit :
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- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui... tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé, ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé, qui sera calculée et perçue de la même manière que ces impôts sont calculés et perçus.
- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui... tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé, ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé, qui sera calculée et perçue de la même manière que ces impôts sont calculés et perçus.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable avait connaissance de la dette fiscale et, en tant que dirigeant unique de la société, il s'est volontairement soustrait au paiement de ces impôts, comme le montre le défaut d'exécution de l'accord de paiement partiel. Pour cette raison, j'estime que le contribuable est responsable de l'impôt, de la pénalité et des intérêts impayés qui ont été imposés à la société.
Toutefois, étant donné que certaines périodes incluses dans la responsabilité de l'audit étaient en dehors du délai de prescription de trois ans prévu par la loi Va. Code §58.1-634 au moment où la cotisation a été émise pour le contribuable, la cotisation sera ajustée pour supprimer la responsabilité relative aux mois de juillet, 1987 à décembre, 1987.
En ce qui concerne les ventes exonérées considérées comme imposables dans l'échantillon, j'accorderai au contribuable un délai supplémentaire de 30 jours pour fournir des certificats d'exonération valides afin de justifier ces ventes exonérées. En l'absence d'informations complémentaires dans un délai de 30 jours, je dois considérer que la cotisation est due et payable dans son intégralité.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5112K
Décisions du commissaire fiscal