Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Bail ou location ; produit brut ; location de grues
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
12-30-1991
30 décembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre réunion du mois de juin 27, 1991 avec des membres de l'équipe de ma division de la politique fiscale concernant la décision du département à l'égard de ************* (le contribuable "" ) datée du mois de février 29, 1991 (sic).
Je crois comprendre que les questions suivantes ont été abordées : (i) les frais de transport et de démontage, (ii) les services de réparation sur les locations nues, (iii) les frais financiers et (iv) les achats d'actifs immobilisés. J'aborderai chacune de ces questions séparément ci-dessous.
1. Frais de transport et d'élimination: Vous affirmez que le transport et le montage, la location de matériel et le démontage et le transport sont trois opérations séparées et distinctes effectuées par le contribuable. Bien que le contribuable puisse fournir ces trois services, un de ses concurrents peut être engagé par le locataire de l'équipement pour transporter l'équipement et le monter et/ou le démonter et le transporter, ces deux opérations n'étant pas imposables pour le locataire en tant qu'opérations de service. En outre, vous affirmez que, puisqu'il s'agit d'opérations séparées et distinctes et que les services de démontage et de transport considérés comme imposables lors de l'audit n'ont pas eu lieu au cours de la période de location, ils n'auraient pas dû être considérés comme imposables.
Je ne peux cependant pas admettre que les frais de démontage et de transport soient complètement séparés et distincts de la location de l'équipement, et je considère donc que ces frais sont imposables en tant que services liés à la location des grues.
Le département a toujours considéré que les frais de montage et de démontage sont soumis à la taxe, qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture pour la location de biens meubles corporels ou sur une facture complète pour la location de biens meubles corporels. facture séparée. Par conséquent, les frais ont été imposés de manière appropriée dans l'évaluation.
2. Services de réparation sur les locations nues: Sur la base des informations supplémentaires fournies, j'estime qu'il y a lieu de retirer de l'évaluation les frais déclarés séparément pour les réparations effectuées sur des locations nues dans lesquelles l'opération de réparation est entièrement distincte du contrat de location. En outre, le site "other charges" - les frais de main-d'œuvre indiqués séparément pour les réparations effectuées sur les grues de location nues qui relèvent de la responsabilité du locataire mais qui sont effectuées non pas par le contribuable, mais par un tiers à la demande du contribuable - sera supprimé de l'évaluation. Ceux-ci bénéficient d'une exonération de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(5)(b) qui exempte spécifiquement "[a]n amount separately charged for labor or services rendered in installing, applying or remodeling or repairing property sold."
3. Charges financières: Vous affirmez que les frais financiers ne font pas partie du produit brut du contrat de location, car ils sont indiqués séparément et ne sont imputés qu'aux soldes échus. Vous affirmez en outre que les frais sont uniquement destinés à l'utilisation de l'argent et que l'interprétation correcte de VR 630-10-56 est que de tels intérêts ou frais financiers ne sont imposables que lorsqu'ils sont intégrés dans le prix de location. Pour les raisons exposées dans la lettre de février 29, 1991, je continuerai à détenir ces titres imposables. Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure du commissaire, P.D. 87-241 (10/23/87), qui répond spécifiquement à vos préoccupations.
4. Achat d'immobilisations: Sur la base des informations fournies au cours de la réunion, je retirerai de l'évaluation la taxe sur les articles 1, 11, 25, 26, et 27 qui ont été utilisés uniquement pour des locations nues.
Le contribuable exerce une activité unique en ce sens qu'il loue des grues avec des opérateurs (FMO) et sur la base d'une location nue. En outre, elle passe parfois des contrats pour ériger elle-même de l'acier. Le contribuable sait généralement, au moment de l'achat, comment la grue sera utilisée, mais il arrive qu'une grue achetée pour être louée nue soit utilisée par le contribuable dans le cadre de ses activités de sous-traitance ou qu'elle soit entièrement entretenue et exploitée. En outre, il est arrivé que le contribuable soit invité à fournir un opérateur pour une grue louée sur la base d'une location simple lorsque l'opérateur du locataire est tombé malade.
Vous souhaitez connaître le traitement fiscal approprié des grues qui, lors de leur achat, sont destinées à être utilisées en location simple, et donc exonérées, mais qui sont ensuite retirées de l'inventaire pour être utilisées, généralement pendant une très courte période, par exemple une semaine, par le contribuable dans le cadre d'un contrat de construction. Une fois que le contribuable a fini de l'utiliser, la grue est remise dans l'inventaire des locations.
Bien que nous soyons conscients des activités uniques du contribuable, l'application de la taxe sur les ventes doit être faite par la loi en se basant sur les moments individuels des transactions. Lorsqu'un bien est acheté par un consommateur pour être loué, la vente est considérée comme exonérée au moment de la transaction. Si ces biens sont ultérieurement affectés à un usage différent, par exemple s'ils sont loués sur la base d'un entretien et d'une exploitation complets ou s'ils sont utilisés par le contribuable dans le cadre de contrats de construction, l'application de la taxe sur les ventes doit à nouveau être déterminée au moment de la transaction. L'application de la taxe sur les ventes doit être déterminée en fonction de l'utilisation particulière du bien au moment des différentes utilisations.
Ainsi, le contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation au ministère lorsqu'une grue est retirée de son inventaire de location pour son propre usage ou lorsqu'elle est louée sur la base d'un FMO. Lorsque l'équipement est remis dans l'inventaire de location, la taxe doit être collectée et versée sur la base du produit de la location.
Toutefois, dans les cas où le contribuable est invité à fournir un opérateur pour une grue qui avait été louée sur la base d'une location simple en raison de la maladie de l'opérateur du locataire, l'assujettissement à l'impôt de la location en question ne changera pas à condition que le contrat de location ne soit pas modifié et que le locataire conserve l'entière responsabilité de la grue comme il l'aurait fait sans l'opérateur du contribuable.
En conséquence, l'évaluation sera révisée comme indiqué ci-dessus et dans la correspondance antérieure avec le contribuable, et un auditeur du bureau de district ************* contactera le contribuable afin d'établir un plan de paiement partiel comme vous l'avez demandé lors de la réunion. En outre, comme demandé, le vérificateur examinera les achats d'actifs fixes effectués par le contribuable depuis 1989 afin de déterminer si la taxe sur les ventes est due.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5286]
Décisions du commissaire fiscal