Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu de pension ; Demande de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-09-1991
9 décembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear**********************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'octobre 8, 1991, dans laquelle vous (le contribuable "" ) demandez le remboursement des impôts payés au titre des revenus de pension perçus au cours des années d'imposition 1985 à 1987.
FAITS
Sur la base de l'avis de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Davis v. MichiganLe contribuable a rempli sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1988 ) en Virginia en demandant une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour les prestations de retraite fédérales. La déclaration du contribuable a été examinée par le département des impôts et la soustraction a été refusée, ce qui a entraîné l'établissement d'un impôt supplémentaire pour l'année en question.
Le contribuable a également déposé des déclarations modifiées pour les années d'imposition 1985 à 1987, calculant les remboursements dus, pour chacune de ces années, de l'impôt imputable aux revenus de pension perçus. Le total cumulé de ces remboursements calculés a été réclamé en tant que "crédits d'impôt" utilisés par le contribuable pour compenser ses obligations fiscales pour les années d'imposition 1989 et 1990, respectivement. Le ministère a refusé les crédits "" pour les deux années 1989 et 1990 et a émis des avis d'imposition en conséquence.
DÉTERMINATION
La position du ministère selon laquelle les déclarations de l'exercice imposable 1988 devraient être déposées conformément à la loi en vigueur pour l'exercice imposable 1988 a été communiquée au public par le biais de la presse immédiatement après la décision de la Cour suprême. Comme la question est toujours en litige, le département doit continuer à appliquer la loi telle qu'elle existait avant l'entrée en vigueur de la loi sur la protection de l'environnement. Davis décision. En conséquence, les soustractions demandées au titre des prestations de retraite fédérales pour les exercices fiscaux 1985 à 1988 ont été rejetées à juste titre par le département.
Le novembre 8, 1991, la Cour suprême de Virginia a réaffirmé sa décision précédente de mars 1, 1991, déclarant que les remboursements aux retraités fédéraux ne sont pas obligatoires en vertu de la loi fédérale ou de la loi de Virginia à la suite de la décision de la Cour suprême des États-Unis 1989 dans l'affaire Davis v. Michigan.
Par conséquent, je ne trouve pas de base pour la renonciation aux cotisations émises dans ce cas, qui ont été payées en totalité.
Il convient toutefois de noter que, dans l'éventualité où un appel aboutirait à une décision de remboursement par les tribunaux, l'Assemblée générale a adopté, lors de sa session extraordinaire de 1989, une législation visant à prolonger le délai de prescription pour le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu modifiées 1985 - 1988. En vertu de cette législation, les retraités fédéraux disposeront d'un an à compter de la date d'entrée en vigueur de la loi sur l'assurance maladie. final Le délai de dépôt des demandes de remboursement auprès du ministère des impôts est de trois mois à compter de la décision du tribunal sur la question du remboursement. Si les tribunaux statuent favorablement pour les pensionnés, tout impôt attribuable au revenu de pension fédéral qui a été payé pour ces années sera remboursé dans son intégralité, avec les intérêts courus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5687M
Décisions du commissaire fiscal