Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Filiales basées dans l'État
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
12-04-1991
Décembre 4. 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
La présente répond à votre lettre d'octobre 28, 1991 concernant le traitement fiscal de plusieurs filiales de ******************** (le contribuable "" ) qui commencent à opérer en Virginie.
FAITS
Le contribuable envisage soit de transférer plusieurs filiales à 100 % en Virginie, soit de créer de nouvelles filiales à 100 % qui seraient basées en Virginie. Le revenu brut de toutes ces filiales comprendrait les honoraires professionnels, les intérêts, les revenus des titres et la vente périodique de titres. Le contribuable dépose une déclaration consolidée en Virginie et toutes les sociétés envisagées déposeraient une déclaration fédérale consolidée du contribuable.
ARRÊT
Sociétés financières
Une société financière "" est une société qui tire plus de 70% de ses revenus bruts de (1) commissions pour services financiers, (2) de bénéfices bruts provenant de la négociation de titres, (3) d'intérêts et (4) de dividendes dans la mesure où ils sont inclus dans les revenus de la Virginie. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-418. Si les filiales de contribuables envisagées gagnent plus de 70% de leur revenu brut de la manière décrite ci-dessus, elles sont considérées comme des sociétés financières aux fins de l'impôt en Virginie. Les honoraires professionnels ne sont pas pris en compte dans le cadre du test 70% , sauf s'il s'agit d'honoraires pour des services financiers.
Une société financière admissible, qui produit une déclaration séparée, répartit le revenu de Virginie, moins les dividendes attribuables, sur la base d'un taux d'imposition de 1,5 %. formule à un facteur sur la base du coût de la performance en Virginie par rapport au coût de la performance dans le reste du monde.
Facteurs de répartition
Le facteur "propriété" comprend la valeur moyenne des biens immobiliers et des biens meubles corporels utilisés en Virginia. Les biens incorporels ne sont pas inclus. Voir VR 630-3-409. Le facteur de vente, après 1990, ne comprend que les gains nets réalisés et non le produit brut des ventes de biens incorporels.
Rendement consolidé
Les membres d'un groupe affilié qui deviennent pour la première fois assujettis à l'impôt sur le revenu de Virginie au cours des années suivant un choix initial de dépôt par un groupe affilié doivent se conformer au choix initial du groupe. Voir VR 630-3-442. Les nouvelles sociétés doivent être incluses dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable ( 1991 ), étant donné qu'elles deviendront nouvellement imposables en Virginie ( 1991). Voir VR 630-3-442 " Exemple 2" .
Toutes les sociétés envisagées utiliseraient la méthode de répartition du coût des prestations en fonction d'un facteur unique. Les autres sociétés de la déclaration consolidée de Virginie utilisent soit la méthode de répartition à trois facteurs, soit une méthode à un facteur. Par conséquent, le facteur unique doit être converti en un équivalent à trois facteurs à des fins d'inclusion dans la déclaration consolidée de Virginie conformément au document public 91-244 (10/7/91), pièce A.
Transactions entre sociétés
Vous avez demandé que le département décide que le groupe de sociétés proposé "reflète correctement l'activité exercée et le revenu imposable en Virginia provenant de l'activité exercée dans le Commonwealth." Le département ne peut pas déterminer si un ajustement équitable de la taxe en vertu de la Va. Code §58.1-446 est requise jusqu'à ce qu'elle ait examiné, et éventuellement contrôlé, toutes les informations qui affectent le calcul du revenu alloué et réparti à la Virginie. Toutefois, rien dans les informations fournies n'indique qu'un tel ajustement serait nécessaire à l'heure actuelle.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5707G~]
Décisions du commissaire fiscal